№2а-250/2023

УИД 13RS0025-01-2022-003688-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В. Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик с 21 ноября 2006г. по 23 ноября 2020г. осуществлял предпринимательскую деятельность. Страховые взносы должны им оплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Из-за неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020г.г. начислены пени в сумме 3661,51 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017-2020г.г. пени в сумме 935,73 руб. Требование об уплате пени №36126 от 22 декабря 2021г. направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района с заявлением о выдаче судебного приказа. 07 апреля 2022г. был выдан судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 09 сентября 2022г. по возражениям должника.

Со ссылкой на требования статьи 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017-2020г.г. в размере 3 661,51 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017-2020г.г. в размере 935,73 руб., а всего 4 597,24 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, имеются заявления сторон о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 суду поясняли, что ФИО1 никогда не имел доступа к личному кабинету налогоплательщика, не был зарегистрирован в сервисе, не получал ни логин, ни пароль.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 21 ноября 2006г. по 23 ноября 2020г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Следовательно, ФИО1 в 2017, 2018, 2019 и 2020 гг. являлся плательщиком страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2017, 2018, 2019 и 2020гг., начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год за период с 15 июня 2021г. по 21 декабря 2021г. на ОПС в размере 900,51руб. на ОМС в размере 176,64 руб.; за 2018 год за период с 15 июня 2021г. по 21 декабря 2021г. на ОПС в размере 1021,54 руб., на ОМС в размере 224,75 руб.; за 2019 год за период с 15 июня 2021г. по 21 декабря 2021г. на ОПС в размере 1037,91 руб., на ОМС 243,41 руб.; за 2020 год за период с 15 июня 2021г. по 21 декабря 2021г. на ОПС в размере 701,55 руб., на ОМС в размере 290,93 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №36126 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, в котором сообщалось, что по состоянию на 22 декабря 2021г. за ФИО1 числится задолженность по уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 4 892,64 руб., которую предложено оплатить в срок до 25 января 2022г.

Требование №36126 от 22 декабря 2021г. направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам, задолженность по имущественному и земельному налогу на общую сумму 5098,21руб. 07 апреля 2022г. мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии 09 сентября 2022г. отменен на основании возражений должника.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, неоднократно была отмечена Конституционным Судом Российской Федерации (постановления от 17 декабря 1996г. № 20-П и от 15 июля 1999г. №11-П, определения от 4 июля 2002г. №202-О, от 8 февраля 2007г. №381-О-П и от 7 декабря 2010г.№1572-О-О).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 10 марта 2023г. административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 18 229,76 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 51,65 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 559,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 21,42 руб., а всего 25 862,82 руб. оставлены без удовлетворения.

В силу положений части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанное решение имеет преюдициальное значение при рассмотрении данного дела. Обстоятельства, установленные данным решением, не подлежат доказыванию вновь.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г. за период за период с 15 июня 2021г. по 21 декабря 2021г. удовлетворению не подлежат.

Что касается требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017г., 2018г. и 2019г. суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке, у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

Как следует из материалов дела требование об уплате страховых взносов направлено в адрес административного ответчика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абзацами 3 и 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец в подтверждение своих доводов о направлении административному ответчику требования предоставил суду скриншот страницы личного кабинета административного ответчика (л.д. 25). Указав, что ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет» 08 декабря 2015г. При этом на дату регистрации ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Приказом ФНС России от 26 мая 2015г. № ММВ-7-6/216@ была введена в промышленную эксплуатацию подсистема «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» (вместе с «Регламентом эксплуатации подсистемы «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» налоговыми органами и ФКУ «Налог-сервис» ФНС России», «Рекомендациями для налогоплательщика по работе с «Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя»). В соответствии с приказом от 26 мая 2015г. № ММВ-7-6/216@ подключение налогоплательщика к «ЛК ИП» возможно по заявлению налогоплательщика, заверенному усиленной квалифицированной электронной подписью/Универсальной электронной картой, либо по Регистрационной карте, которая выдается налогоплательщику Должностными лицами при его обращении в ИФНС.

Регистрация налогоплательщика в «ЛК ИП» осуществляется на Портале инспектора, для регистрации предназначена ссылка «Зарегистрировать пользователя в ЛК ИП», по которой открывается форма регистрации. Должностное лицо вводит ИНН налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, после чего в автоматическом режиме запускается проверка наличия у налогоплательщика «ЛК-2». Если по результатам проверки выявляется, что «ЛК-2» у налогоплательщика существует и не заблокирован, то дополнительная регистрация не требуется, до налогоплательщика доводится информация, что он может войти в «ЛК ИП», используя ИНН и пароль «ЛК-2». Если по результатам проверки выявляется, что «ЛК-2» у налогоплательщика существует, но заблокирован по какой-либо причине, Должностное лицо должно выполнить действия по разблокировке в соответствии с «Регламентом работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению своевременной актуализации данных».

Должностное лицо распечатывает Заявление на использование, представляет его регистрируемому лицу на подпись. Если регистрируемое лицо согласно с содержанием Заявления на использование и подписывает его, то выполняется его регистрация в «ЛК ИП». В случае успешной регистрации налогоплательщика Должностное лицо распечатывает Регистрационную карту и выдает ее налогоплательщику, в Заявлении на использование проставляется подпись регистрируемого лица, подпись Должностного лица, выдавшего Регистрационную карту.

В сообщении от 20 января 2023г. №29-10/01138 административный истец указывал, что ФИО1 был зарегистрирован в Личном кабинете налогоплательщика - физического лица с 08 декабря 2015г.

В соответствии с приказом ФНС РФ от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме», утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. № 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. № 218 «О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. № 278 «О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. № 307 «О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Регистрационная карта представляется налоговым органом физическому лицу следующими способами

1) непосредственно в налоговом органе. При этом Регистрационная карта представляется налоговым органом в течение 15 минут после получения Заявления на получение доступа или по просьбе физического лица в течение 15 минут при повторном его посещении указанного налогового органа;

2) по адресу электронной почты, указанному в Заявлении на получение доступа. При этом Регистрационная карта представляется не позднее 15 календарных дней со дня получения налоговым органом Заявления на получение доступа.

Разделы 4 и 5 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30 июня 2015 года N ММВ-7-17/260@, действовавшего на дату открытия личного кабинета указанную административным истцом, содержали аналогичные требования к оформлению порядка доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика и идентификации физического лица.

При этом доказательств получения ФИО1 логина и пароля от «Личного кабинета» стороной административного истца не представлено. С заявлением на получение усиленной квалифицированной электронной подписи ФИО1 не обращался, что следует из сообщения от 03 февраля 2023г. №06-08/02618. Сообщение административного истца, что ФИО1 обращался за получением регистрационной карты для доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица является голословным, так как документально не подтверждено. При таких обстоятельствах, считать, что ФИО1 является пользователем интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» оснований не имеется.

Между тем, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В нарушение приведенных норм, по административному делу налоговым органом не представлены сведения о том, на каком основании и когда был сформирован личный кабинет налогоплательщика ФИО1; был ли административному ответчику предоставлен доступ к данному кабинету, и если такой доступ предоставлен, то каким образом; соответствуют ли действия налогового органа, в указанной части, приказу Федеральной налоговой службы от 26 мая 2015г. № ММВ-7-6/216@ и от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@.

Таким образом, административный истец разместил в личном кабинете административного ответчика требование, доступ к которому у административного ответчика отсутствовал. Административный ответчик ФИО1 не получал доступ к личному кабинету налогоплательщика, поэтому у налогового органа не имелось оснований для направления требования №36126 об уплате страховых взносов и пени через личный кабинет налогоплательщика, а поскольку данное требование ФИО1 на бумажном носителе направлено не было, у налогового органа не возникло право на взыскание пени по страховым взносам в судебном порядке.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 требования об уплате пени по страховым взносам, поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, не имеется. Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 05 мая 2023г.