Решение по делу № 2А-849/2023 от 12.07.2023

Дело №2а-849/2023 КОПИЯ

59RS0018-01-2023-000745-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Добрянка 12 июля 2023 года

Добрянский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Дьяченко М.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 79985,57 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 4442,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5865,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 3972,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 2451,98 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 295,41 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1153,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 1290,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 931,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 636,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 76,71 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6588,49 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7070 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1367,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 332,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 95,92 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2312,59 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2400 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 153,17 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 112,88 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 32,56 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 28.01.2005 по 18.02.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости произвести уплату налога. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование, которое в установленный срок не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №3 Добрянского судебного района Пермского края с заявлениями о вынесении судебных приказов. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 31.10.2022 мировым судьей судебного участка №3 Добрянского судебного района Пермского края вынесены определения об отмене судебных приказов. На день составления административного искового заявления задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно. В письменном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствии в своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом в соответствии со ст.96 КАС РФ.

Суд на основании статей 150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, судебный приказ №2а-578/2021, судебный приказ №2а-2425/2021, судебный приказ №2а-2426/2021, судебный приказ №2а-1028/2022, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с под. 2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 №9-П по делу о проверке конституционности положений ст.113 НК РФ).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничение конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (п.1 ст.69 НК РФ).

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст.69 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п.5 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником транспортных средств, а также недвижимого имущества, в этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО2 с 28.01.2005 по 18.02.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в этой связи административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Инспекцией в порядке ст.52 НК РФ, направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления №6375219 от 28.06.2019, №76234846 от 01.09.2020, №68044098 от 01.09.2021.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику были отправлены заказным письмом требования от 14.08.2020 №96140, от 30.11.2020 №107022, от 14.12.2020 №118392, от 18.01.2021 №7878, от 07.04.2021 №10438, от 14.07.2021 №35391, от 16.12.2021 №66490, от 21.01.2022 №2597, от 14.07.2021 №35391.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №3 Добрянского судебного района Пермского края с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки и пени по налогам, страховым взносам.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 31.10.2022 мировым судьей судебного участка №3 Добрянского судебного района Пермского края вынесены определения об отмене судебных приказов №2а-578/2021 от 19.03.2021, №2а-2425/2021 от 28.09.2021, №2а-2426/2021 от 28.09.2021, 2а-1028/2022 от 23.03.2022.

Анализируя представленные доказательства в совокупности с приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу о том, что в установленный законодательством срок ФИО1 не произвел уплату налогов, страховых взносов, в связи, с чем образовалась недоимка.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены расчет задолженности по налогам, страховым взносам, расчет пени.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, согласно требованиям от 14.07.2021 №35391, от 21.01.2022 №2597, в размере 5865,12 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2018 год (14894,69 руб., 11650,31 руб.) по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 22.01.2019 по 20.01.2022.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, согласно требованиям от 14.07.2021 №35391, от 21.01.2022 №2597, в размере 1290,34 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2018 год (3276,89 руб., 2563,11 руб.) по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 22.01.2019 по 20.01.2022.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, согласно требованиям от 14.07.2021 №35391, от 21.01.2022 №2597, в размере 3972,34 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2019 год (29354 руб., 6884 руб.) по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 10.01.2020 по 20.01.2022.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, согласно требованиям от 14.07.2021 №35391, от 21.01.2022 №2597, в размере 931,58 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2019 год (29354 руб., 6884 руб.) по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 10.01.2020 по 20.01.2022.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, согласно требованиям от 18.01.2021 №7878, от 14.07.2021 №35391, от 21.01.2022 №2597, в размере 2451,98 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2020 год (32448 руб.) по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 01.01.2021 по 20.01.2022.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, согласно требованиям от 18.01.2021 №7878, от 14.07.2021 №35391, от 21.01.2022 №2597, в размере 636,74 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2020 год (8426 руб.) по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 01.01.2021 по 20.01.2022.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, согласно требованиям от 07.04.2021 №10438, от 14.07.2021 №35391, от 21.01.2022 №2597, в размере 295,41 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2021 год (4442,29 руб.) по сроку уплаты 05.03.2021 за период с 06.03.2021 по 20.01.2022.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, согласно требованиям от 07.04.2021 №10438, от 14.07.2021 №35391, от 21.01.2022 №2597, в размере 76,71 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2021 год (1153,56 руб.) по сроку уплаты 05.03.2021 за период с 06.03.2021 по 20.01.2022.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованиям от 14.08.2020 №96140, от 30.11.2020 №107022, от 21.01.2022 №2597, в размере 1367,21 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2018 год (14000 руб.) по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 20.12.2019 по 20.01.2022.

Пени по налогу на имущество физических лиц согласно, требованиям от 14.12.2020 №118392, от 21.01.2022 №2597, в размере 332,52 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2019 год (7070 руб.) по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 20.01.2022.

Пени по налогу на имущество физических лиц согласно, требованиям от 16.12.2021 №66490, от 21.01.2022 №2597, в размере 332,52 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2020 год (7070 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 20.01.2022.

Пени по транспортному налогу, согласно требованиям от 14.08.2020 №96140, от 30.11.2020 №107022 в размере 153,17 руб. начислены на задолженность по налогу за 2018 год (2570 руб.) по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 20.12.2019 по 29.11.2020.

Пени по транспортному налогу, согласно требованиям от 14.12.2020 №118392, от 21.01.2022 №2597 в размере 112,88 руб. начислены на задолженность по налогу за 2019 год (2400 руб.) по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 20.01.2022.

Пени по транспортному налогу, согласно требованиям от 16.12.2021 №66490, от 21.01.2022 №2597 в размере 32,56 руб. начислены на задолженность по налогу за 2020 год (2400 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 20.01.2022.

Оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку имеются основания полагать, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкции за 2018 год, что является основанием для отказа в удовлетворении иска в данной части.

Таким образом, анализируя представленные суду доказательства в совокупности с нормами права, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в полном объеме, а именно, следует взыскать с административного ответчика задолженность в размере 72830,11 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 4442,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 3972,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 2451,98 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 295,41 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1153,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 931,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 636,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 76,71 руб.;

В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2384,90 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в размере 72830,11 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 4442,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 3972,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 2451,98 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 295,41 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1153,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 931,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 636,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 76,71 руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 2384,90 руб. в доход местного бюджета.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Добрянский районный суд Пермского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: подпись

Копия верна.

Председательствующий: М.Ю. Дьяченко

Секретарь:

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2023.

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь:

Подлинник решения подшит в деле №2а-849/2023.

Административное дело №2а-849/2023 находится в производстве Добрянского районного суда Пермского края.