№ 2а-5241/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Уфа

Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шакировой Г.Р., при секретаре Цегельнюк О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МРИФНС России №4 по РБ о признании недоимки безнадежной к взысканию, встречному иску МРИФНС №4 по РБ к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением о признании недоимки по транспортному, имущественному налогам за 2018-2022 годы и пеням на них, пеням по транспортному налогу за 2017 год в сумме 323,26 руб., земельному налогу за 2021-2022 годы и пеням на них безнадежной в связи с истечением срока взыскания.

МРИФНС №4 по РБ обратилась с встречным иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в общей сумме 27817,57 руб., а именно: по налогу на имущество за 2018-2022г. в общей сумме 5284 руб., транспортному налогу за 2018-2022г. в общей сумме 18040 руб., земельному налогу за 2021-2022г. в общей сумме 2296 руб., пеням в сумме 2197,57 руб.

Определением суда к участию в деле привлечены в качестве соответчиков УФНС по РБ, МРИФНС №2 по РБ.

В суде представитель административного истца ФИО2 иск поддержал, против встречных требований возражал. Указал, что решение ФНС №504 признано незаконным в связи с нарушением порядка взыскания налогов с ИП. Решения суда о взыскании налогов не имеется. Обращаясь с иском о взыскании данных налогов в деле 2а-1159/2024, истцом также пропущен срок.

Представитель МРИФНС №4 по РБ ФИО3 против иска возражал, встречные требования поддержал. Указал, что в деле 2а-1159/2024 ФНС отказалась от иска, поскольку недоимка по данным налогам была погашена по решению №504, впоследствии признанному АС РБ незаконным. В связи с чем данная недоимка была возвращена ФИО1 Недоимка по налогам за 2021-2022г. также входила в решение №504. Недоимка за 2017г. взыскана судебным приказом. Срок не пропущен.

Иные стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, имеющие юридическую силу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в действующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьей 59 НК РФ предусмотрены основания признания недоимки безнадежной и ее списания, в том числе принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (ч.1 п.4).

Согласно разъяснениям п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

Судом установлено и следует из настоящего дела и дела 2а-1159/2024, исследованного судом, что ФИО1 в оспариваемый период (2018-2022гг.) является ИП, собственником объектов налогообложения – транспортного средства «Ниссан Террано», г.р.з.№, квартиры по адресу: <адрес>, также в 2021-2022г. земельных участков с кадастровыми номерами №, № по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 3575 руб., имущественного налога в сумме 907 руб.; от 01.09.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 3575 руб., имущественного налога в сумме 997 руб.; от 01.09.2021 об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 3575 руб., имущественного налога в сумме 1097 руб.; от 01.09.2022 об уплате за 2021 год транспортного налога в сумме 3575 руб., земельного налога в сумме 1121 руб., налога на имущество – 1206 руб.; от 09.08.2023 об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 3740 руб., земельного налога в сумме 1175 руб., налога на имущество – 1327 руб.

По истечении добровольного срока погашения задолженности инспекцией в адрес ответчика направлено требование от 11.07.2019 года об уплате пеней по транспортному налогу в сумме 451,88 руб., пеней по налогу на имущество – 0,42 руб. сроком до 05.11.2019; от 15.03.2020 об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 3575 руб. и пени – 76,09 руб., имущественного налога в сумме 907 руб. и пени – 19,30 руб. сроком до 14.05.2020; от 04.02.2021 об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 3575 руб. и пени – 32,41 руб., имущественного налога в сумме 997 руб. и пени – 9,04 руб. сроком до 30.03.2021; от 22.12.2021 об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 3575 руб. и пени – 18,12 руб., имущественного налога в сумме 1097 руб. и пени – 5,56 руб. сроком до 14.02.2022.

20.10.2022 в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.10.2022 года мировым судьей судебного участка №4 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №2а-2402/2022 о взыскании задолженности по налогам за 2018-2020гг.

Определением мирового судьи от 09.06.2023 года судебный приказ отменен.

В суд с иском о взыскании указанной недоимки ФНС обратилась 08.12.2023 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией срок для обращения в суд с административным иском по делу 2а-1159/2024 не пропущен.

По указанному судебному приказу 05.06.2023 возбуждено исполнительное производство №-ИП, прекращенное 22.06.2023 в связи с отменой судебного приказа. Денежные средства не взысканы.

Также установлено, что налогоплательщику (по достижении суммы недоимки 10000 руб.) направлено требование №58661 23.07.2023 об уплате налога на имущество в сумме 4207 руб., транспортного налога в сумме 14300 руб., земельного налога в сумме 1121 руб., пеней в сумме 3198,79 руб. сроком до 16.11.2023.

Решением ФНС №504 от 23.01.2024 с ФИО1 взыскана недоимка по требованию от 23.07.2023 №58661 в сумме 32952,95 руб., а именно: налог на имущество за 2018 год – 657 руб. (пени – 180,18 руб.), за 2019 год – 997 руб. (пени – 134,72 руб.), за 2020 год – 1097 руб. (пени – 75,57 руб.), за 2021 год – 1206 руб. (пени – 9,04 руб.), за 2022 год – 1327 руб.; транспортный налог за 2018 год – 3575 руб. (пени – 710,23 руб.), за 2019 год – 3575 руб. (пени – 483,09 руб.), за 2020 год – 3575 руб. (пени – 246,26 руб.), за 2021 год – 3575 руб. (пени – 26,81 руб.), за 2022 год – 3740 руб., пени за 2017 год – 323,26 руб.; земельный налог за 2021 год – 1121 руб. (пени – 8,41 руб.), за 2022 год – 1175 руб.; страховые взносы за 2023 год – 2341,39 руб., пени в общей сумме 2793,99 руб.

Решение №504 направлено на исполнение в банк, в период с 24 по 31 января 2024г. денежные средства списаны в сумме 33010,32 руб.

Сформировано нулевое сальдо ЕНС.

08.02.2024 в Октябрьский районный суд г.Уфы РБ по делу 2а-1159/2024 направлено заявление об отказе от иска в связи с погашением недоимки.

Определением суда от 12.02.2024 отказ от иска принят, производство по делу прекращено.

Решением Арбитражного суда РБ от 25.10.2024 (с учетом постановления 18 Арбитражного апелляционного суда от 24.02.2025) признано недействительным решение ФНС №504 от 23.01.2024 о взыскании задолженности в общем размере 27817,57 руб. по состоянию на 23.01.2024, постановлено обязать возвратить указанную сумму ФИО1

29.04.2025 денежные средства в общем размере 27817,57 руб. возвращены ФИО1, что подтверждается платежными поручениями.

Проанализировав представленные письменные доказательства, суд не усматривает оснований к удовлетворению административных исковых требований ФИО1, поскольку сроки взыскания недоимок не истекли, оснований признания недоимок безнадежными к взысканию не имеется.

Решение №504 о взыскании недоимки вынесено в установленный законом 6-месячный срок – 24.01.2024. Таким образом, последовательными и своевременными действиями налоговой инспекцией приняты необходимые меры по взысканию недоимок. Признание решения №504 незаконным данного факта не устраняет.

В связи с чем, ФИО1, получив возврат взысканных недоимок, неосновательно обогатилась на сумму 27817,57 руб.

В силу положений статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

С административного ответчика подлежит взысканию неосновательное обогащение в размере 27817,57 руб., государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимок по транспортному, имущественному налогам за 2018-2022 годы и пеням на них, пеням по транспортному налогу за 2017 год в сумме 323,26 руб., земельному налогу за 2021-2022 годы и пеням на них отказать.

Встречные исковые требования МРИФНС №4 по РБ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 неосновательное обогащение в общей сумме 27817,57 руб., а именно: по налогу на имущество за 2018-2022г. в общей сумме 5284 руб., транспортному налогу за 2018-2022г. в общей сумме 18040 руб., земельному налогу за 2021-2022г. в общей сумме 2296 руб., пеням в сумме 2197,57 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения через Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья Шакирова Г.Р.

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2025.