Дело № 2а-2402/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2022 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Цакировой А.Н.,
при секретаре судебного заседания Нимгировой Б.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее -УФНС по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Кроме того, ФИО1 обладает (обладала) на праве собственности иным строением, помещением и сооружением, , дата регистрации права 23.06.2014, дата утраты права 17.03.2016, квартирой, , дата регистрации права 26.10.2006, дата утраты права 17.12.2014, гаражом, , дата регистрации права 06.12.2020, дата утраты права 26.11.2021, земельным участком, , дата регистрации права 06.12.2020, дата утраты права 26.11.2021, земельным участком, , дата регистрации права 29.12.2012, дата утраты права 31.08.2020.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 89817861 от 22 ноября 2019 г., в котором предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц в размере 447 руб. в срок не позднее 21 января 2020 г. В связи с неуплатой задолженности в адрес ответчика направлялось требование № 69947 от 23 декабря 2021 г. об уплате сумм налога, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Ввиду неуплаты пени по НДФЛ и пени по налогу на имущество физических лиц УФНС по РК на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в отношении ФИО1 6 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка №4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 24 мая 2022 г. судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период с 24.12.2018 г. по 17.02.2021 г. в размере 22 862,7 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период с 20.01.2020 г. по 22.12.2021 г. в размере 32,95 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по РК не явился.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, представив письменное возражение на административный иск, в котором просила в удовлетворении административного иска отказать.
Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в соответствии со ст. 227, 227.1 и ст. 228 Налогового кодекса РФ.
На основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляемая исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах (ст. 18 Налогового кодекса РФ).
Из смысла ст. 346.32 Налогового кодекса РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 20 числа первого месяца следующего отчетного периода.
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога.
Как следует из материалов дела, ФИО1 обладает (обладала) на праве собственности иным строением, помещением и сооружением, , дата регистрации права 23.06.2014, дата утраты права 17.03.2016, квартирой, , дата регистрации права 26.10.2006, дата утраты права 17.12.2014, гаражом, , дата регистрации права 06.12.2020, дата утраты права 26.11.2021, земельным участком, , дата регистрации права 06.12.2020, дата утраты права 26.11.2021, земельным участком, , дата регистрации права 29.12.2012, дата утраты права 31.08.2020.
ФИО1 представлена в УФНС России по Республике Калмыкия налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год рег. номер 42747004 от 5 мая 2017 г.
Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составил 201 500 руб.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 89817861 от 22 ноября 2019 г., в котором предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц в размере 447 руб. в срок не позднее 21 января 2020 г.
Налоговым органом ФИО1 направлялось требование № 69947 по состоянию на 23 декабря 2021 г. об уплате в срок до 15 февраля 2022 г. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 201 500 руб., пени в размере 22 862,71 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 447 руб. и пени в размере 32,95 руб.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам, срок взыскания которой истек, возникает только в случае доказанности своевременного принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию такой задолженности.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 14 сентября 2020 г. в удовлетворении административного искового требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте к ФИО1 (ИНН ) о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 201 500 руб. - отказано. Решение вступило в законную силу.
Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
С учетом изложенного оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период с 24.12.2018 г. по 17.02.2021 г. в размере 22 862,7 руб. не имеется.
В материалах дела имеются сведения о том, что ФИО1 в 2016 году являлась собственником иных строений, помещения и сооружения (кадастровый номер ) по адресу: ; квартира (кадастровый номер ) по адресу: ; гараж (кадастровый номер ) по адресу: .
Также суд учитывает, что указанный довод уже был предметом судебной проверки по другому административному делу: решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 16 декабря 2021 г. удовлетворены исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия о взыскании с ФИО1, зарегистрированной по адресу: , недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы – 447 руб., пени –22,75 руб.; недоимки по земельному налогу за 2014, 2016 годы – 128 руб., пени – 2,05 руб., всего 599,8 руб.
Данное обстоятельство в отношении ФИО1 суд с учетом положений части 2 статьи 64 КАС РФ расценивает как установленное и не подлежащее доказыванию и оспариванию.
Решение вступило в законную силу.
Сведений об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг.– 447 руб., пени –22,75 руб. за период с 24 декабря 2018 г. по 16 ноября 2020 г. административным ответчиком в суд не представлено и судом не установлено.
Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № 69947 о 23 декабря 2021 г., следует, что административным истцом исчислены пени за период с 17 ноября 2020 г. по 22 декабря 2021 г. в размере 32,96 руб.
В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.
Согласно пунктам 2-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд после его отмены.
В установленный законом срок УФНС России по РК обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.
6 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 24 мая 2022 г. судебный приказ № 2а-338/2022 от 6 мая 2022 г., вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, отменен.
С административным исковым заявлением УФНС России по РК обратилось 7 июля 2022 г. – в установленный срок.
В силу ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Поскольку недоимка по налогу ответчиком до настоящего времени не уплачена, УФНС России по Республике Калмыкия в установленный шестимесячный срок обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 17 ноября 2020 г. по 22 декабря 2021 г. в размере 32,95 руб.
Объективных данных о том, что налоговым органом не учтены какие-либо конкретные платежи ФИО1, которые бы исключали правильность расчета задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц, также не представлено.
При таких обстоятельствах с учетом требований ч. 1 ст. 178 КАС суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 17 ноября 2020 г. по 22 декабря 2021 г. в размере 32,95 руб.
В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд
решил :
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН , СНИЛС , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (юридический адрес: 358000, <...>) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период с 17.11.2020 г. по 22.12.2021 г. в размере 32 руб. 95 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: ИНН <***> КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия)
Банк получателя: Отделение - НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста
БИК Банка получателя 018580010
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810245370000072
№ счета получателя: № 03100643000000010500
В удовлетворении остальной части иска УФНС России по Республике Калмыкия отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Н. Цакирова