Решение по делу № 2А-1453/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-1453/2025

Уникальный идентификатор дела

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Юрченко Л.В.,

при секретаре Говоруха А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с указанным административным иском, указав, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а соответственно является плательщиком страховых взносов. Инспекцией исчислены страховые взносы за 2017,2018,2022 гг. В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017,2018,2022 гг. не уплачены, налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам. В связи с наличием задолженности по страховым взносам и пени в адрес ответчика налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 118948,64 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 23400 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 4250,16 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 3727,02 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 4631,18 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 28241,20 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 7187,18 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в суме 42262,90 руб., штрафы за налоговое правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 5250 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседании не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте слушания по делу.

Представитель третьего лица МИФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседании не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57Конституции РФ, ст. ст.3,23,45 НК РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.19Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахованияв размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи18Закона № 250-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательныхстраховыхвзносовв пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями425,426 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщикомстраховыхвзносов.

В соответствии со ст.430 НК РФразмерстраховыхвзносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

В соответствии со ст.45 НК РФнеисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФпринадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимкапоналогуна доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5)пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8,9 ст.45 НК РФсумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст.45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст.45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст.11.3 НК РФсумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.Взысканиепеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что ивзысканиесамих налогов и взносов.Пенивходят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст.69 НК РФ).

В силу п. 6 ст.69 НК РФтребование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст.69,70 НК РФМИФНС России № 15 по Оренбургской области в адрес должника по почте было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 137385,63 руб.

Поскольку требования об уплате налога и пени не были исполнены административным ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по пени на общую сумму 119688,56руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка№1 Оренбургского района Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением от должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в судДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст. 48 НК Российской Федерации срок, что подтверждается почтовым оттиском на постовом конверте.

Также в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены решения о привлечении к ответственности за совершения налоговых правонарушений от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Разрешая административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании пени начисленные на недоимки, суд приходит к следующим выводам.

Пениявляются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи72 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей75 НК Российской Федерациипеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пениуплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи75 НК Российской Федерации).

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополученных сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взысканиепенина недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования овзысканиитолькопенипри условии взысканиянедоимкипо налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 ФИО9 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи23Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи75Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплатыпенис причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисленияпенина суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.ФИО2 могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи78Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи200Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, чтопенипо своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительноевзыскание.

Таким образом,пенимогут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенногоследует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взысканияпенина сумму тех налогов, право навзысканиекоторых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом установлено, что за налогоплательщиком числится задолженность страховые взносы за 2022 г. в сумме 35428,38 руб.

При таком положении, руководствуясь положениями статьи75Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взысканиипенипо налогам заявлены обоснованно, поскольку вопрос по основным недоимкам разрешен, сведения о том, что задолженностьпостраховым взносам погашена либо взыскана, в материалах дела отсутствуют.

Согласно сведениям, содержащимся в административном исковом заявлении пенеобразующая задолженность по страховым взносам за период 2017 г. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст. 69 и70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании неуплаты задолженности вынесено решение о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ и исполнительное производство окончено с фактическим исполнением (оплата ДД.ММ.ГГГГ).

пенеобразующая задолженность по страховым взносам за период 2018 г. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст. 69 и70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам, вынесено решение о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании неуплаты задолженности вынесено решение о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ и исполнительное производство окончено с фактическим исполнением (оплата ДД.ММ.ГГГГ).

пенеобразующая задолженность по страховым взносам за период 2021 г. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст. 69 и70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании неуплаты задолженности вынесено решение о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № и исполнительное производство окончено с фактическим исполнением.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2016г. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, МИФНС России № 13 по Оренбургской области проведены камеральные налоговые проверки в отношении ФИО1 по результатам проверок вынесены решения:

- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 предложено уплатить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.;

- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.08..2022 №, согласно которому ФИО1 предложено уплатить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.;

- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 предложено уплатить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.;

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за указанные периоды ФИО1 своевременно не исполнена, в связи, с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных требований об уплате пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 53,79 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 65,23 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 65,23 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 65,23 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 8,53 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 489,97 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 91,64 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 518,99 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 360,08 руб., по земельному налогу за 2019 г. в размере 8,87 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 8,71 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 14,78 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 7,84 руб., по земельному налогу за 2018 г. в размере 8,87 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 728,29 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 621,22 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 771,40 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 2440,97 руб.

В этой связи, учитывая, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек (соблюдены требования статьи48Налогового кодекса Российской Федерации относительно срока обращения в суд с момента направления требования об уплате недоимки по налогам, так и шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа), суд находит необходимым признать доводы административного иска законными и обоснованными.

Согласно ст.103 КАС РФсудебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по страховым взносам в размере 35428,38 рублей, штрафы в размере 5250 рублей, пени в размере 6329,64 рублей.

Взыскать ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000руб.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Юрченко Л.В.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года

Копия верна

Судья Юрченко Л.В.