Решение по делу № 2А-556/2023 от 27.07.2023

УИД: 47RS0003-01-2023-000028-54

Дело № 2а-556/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 27 июля 2023 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Максимовой Т.В.,

при секретаре Гладких Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и страховых взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 590 руб. и пени с 04.12.2018 по 25.06.2020 в размере 27 руб. 88 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019-2020г.г. в размере 40 154 руб. 28 коп. и пени за период с 01.01.2020г. по 12.01.2020г. в сумме 73 руб. 38 коп. и за период с 01.01.2021 г. по 11.01.2021г. в размере 31 руб. 66 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019-2020г.г. в размере 15 310 руб. и пени за период с 01.01.2020г. по 12.01.2020г. в сумме 17 руб. 21 коп. и за период с 01.01.2021г. по 11.01.2021г. в размере 13 руб. 13 коп., указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N9 по Ленинградской области на учете в качестве налогоплательщика за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-земельный участок, адрес: ******, кадастровый № ******, площадь 1074 кв.м., дата регистрации права ******. Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление земельного налога за 2017-2019 г.г. Сумма начисленного налога составила 590 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № ****** от 29.08.2018 и № ****** от 25.07.2019 с расчетом указанного налога за 2017-2018 г.г. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.409, п.1 ст.397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за указанный период в расчете пени за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 в сумме 27 руб. 88 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов по налоговому уведомлению № ****** и № ******, налогоплательшику выставлено требование от 01.07.2019 № ****** и от 26.06.2020 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО1 не уплачены.

Кроме того, административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, все налоги, сборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя, подлежат взысканию по п.1 ст.48 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращение статуса адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п.5 ст.432 НК РФ).

Уплата взносов за 2019-2020 г.г. в размере 64 982 руб. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась.

Дата прекращения деятельности в качестве ИП - 01.02.2021.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за указанный период в расчете пени с 01.01.2020 по 12.01.2020 в сумме 90 руб. 59 коп. и за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 в размере 44 руб. 79 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов и пени, налогоплательщику выставлено требование от 13.01.2020г. № ****** и от 12.01.2021 № ****** об уплате налога. В установленный в требовании срок ФИО1 частично уплачены страховые взносы в размере 9 517 руб. 72 коп.

24.11.2021 вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2018г.г. в размере 590 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 25.06.2020г. в размере 27 руб. 88 коп., по страховым взносам за 2019-2020г. в размере 55 464 руб. 28 коп., пени за период с 01.01.2020г. по 12.01.2020г. в сумме 90 руб. 59 коп. и за период с 01.01.2021г. по 11.01.2021 г. в размере 44 руб. 79 коп.

28.09.2022г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 24.11.2021 отменен.

Отменяя судебный приказ № ****** от 24.11.2021 ФИО1 задолженность не уплатила, что явилось основанием для обращения административным истцом, в установленные п.3 ст. 48 НК РФ сроки, в Волховский городской суд с настоящими требованиями.

Административный истец, административный ответчик надлежащим образом извещенные о месте и времени слушания дела в судебное заседание не явились, Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым № ******, площадью 1074 кв.м, расположенный по адресу: ******, дата регистрации права 16.06.2015

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление земельного налога за 2017-2019 г.г. Сумма начисленного налога составила 590 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № ****** от 29.08.2018 и № ****** от 25.07.2019 с расчетом указанного налога за 2017-2018 г.г.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за указанный период в расчете пени за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 в сумме 27 руб. 88 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественного налога по налоговому уведомлению № ****** и № ******, налогоплательшику выставлено требование от 01.07.2019 № ****** и от 26.06.2020 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО1 не уплачены.

Расчеты пеней, взыскиваемых на основании требований № ****** от 01.07.2019 и № ****** от 26.06.2020 судом проверены и признаются верным. Иных расчетов административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, т.е. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налогоплательщик ФИО1 с 28.11.2014 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 01.02.2021.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращение статуса адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п.5 ст.432 НК РФ).

Уплата взносов за 2019-2020 г.г. в размере 64 982 руб. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов и пени, налогоплательщику выставлено требование от 13.01.2020 № ****** и от 12.01.2021 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требования направлены в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплателышика. В установленный в требовании срок ФИО1 частично уплачены страховые взносы в размере 9 517 руб. 72 коп.

Расчеты пеней, взыскиваемых на основании требований № ****** от 13.01.2020 и № ****** от 12.01.2021 судом проверены и признаются верным. Иных расчетов административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что 24.11.2021 судебным приказом № ****** мирового судьи судебного участка № 8 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, страховым взносам и пени в указанном размере.

ФИО1 обратилась в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 24.11.2021.

28.09.2022 определением мирового судьи судебного участка № 8 судебный приказ № ****** от 24.11.2021 отменен.

Вместе с тем, задолженность до настоящего времени не погашена, что явилось основанием для обращения административным истцом, в установленные п.3 ст. 48 НК РФ сроки, в Волховский городской суд с настоящими требованиями.

Поскольку доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, ИНН № ******, зарегистрированной по адресу: ******, паспорт № ******, выданный ****** ****** в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 56 213 руб. 09 коп., в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 590 руб. и пени с 04.12.2018 по 25.06.2020 в размере 27 руб. 88 коп.;

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019-2020г.г. в размере 40 154 руб. 28 коп. и пени за период с 01.01.2020г. по 12.01.2020г. в сумме 73 руб. 38 коп. и за период с 01.01.2021 г. по 11.01.2021г. в размере 31 руб. 66 коп.;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019-2020г.г. в размере 15 310 руб. и пени за период с 01.01.2020г. по 12.01.2020г. в сумме 17 руб. 21 коп. и за период с 01.01.2021г. по 11.01.2021г. в размере 13 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 1 886 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Максимова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2023 года.

Судья подпись Максимова Т.В.