Решение по делу № 2А-198/2023 от 17.07.2023

Дело № 2а-198/2023

37RS0015-01-2023-000256-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г. Приволжск

Приволжский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Шабаровой,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО4, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области, налоговая инспекция, налоговый орган) обратилось в Приволжский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1: пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 7525,50 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период 08.11.2021 по 31.03.2022 в размере 6167,92 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период 13.12.2018 по 31.03.2022 в размере 29562,31 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период 13.12.2018 no 31.03.2022 в размере 36169,52 руб. Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН №, адрес регистрации: 155555, <адрес>, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрировано 25 земельных участков. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него прав собственности на земельные участки. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 был начислен:

земельный налог за 2016 год в размере 281003,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2017 (сумма начисления уменьшена по расчету 24.04.2018 в размере 78544,00 руб. и 07.04.2022 в размере 54094,00руб. Сумма к взысканию после уменьшения - 147644,00 руб.);

земельный налог за 2017 год в размере 551075,00руб. срок уплаты не позднее 03.12.2018 (сумма начисления уменьшена по расчету 21.12.2018 в размере 316200,00 руб. и 07.04.2022 в размере 54094,00руб. Сумма к взысканию после уменьшения - 179971,00руб.);

земельный налог за 2019 год в размере 249110,00 руб. срок уплаты не позднее 01.12.2020 (сумма начисления уменьшена по расчету 30.03.2022 в размере 76344,00 руб. Сумма к взысканию после уменьшения - 172766,00руб.);

земельный налог за 2020 год в размере 239469,00 руб. срок уплаты не позднее 01.12.2021 (сумма начисления уменьшена по расчету 30.03.2022 в размере 76344,00 руб. Сумма к взысканию после уменьшения - 163125,00 руб.).

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от 26.02.2019, № от 23.12.2019, № от 18.08.2020, № от 08.12.2020, № от 08.11.2021, № от 13.12.2021, № от 23.08.2022 об уплате налога и пени. До настоящего времени недоимка по земельному налогу за 2016-2020г. погашена частично:

земельный налог за 2016 год и пени за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 взысканы исполнительным листом № от 03.08.2020 по делу 2а-133/2020. Задолженность в размере 125076,52руб. списана 06.04.2022 и 19.04.2022, пени в размере 2441,55 руб. списаны 19.04.2022, задолженность в размере 22567,48 руб. уплачена;

земельный налог за 2017 год и пени за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 взысканы исполнительным листом № от 03.08.2020 по делу 2а-133/2020. Задолженность в размере 156930,00 руб. уплачена;

земельный налог за 2019 год и пени за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 взысканы исполнительным листом № от 20.04.2022 по делу 2а-4/2022. Задолженность в размере 172766,00 руб. уплачена.

земельный налог за 2020 год в размере 163125,00 руб. рассматривается административным исковым заявлением по делу 2а-51/2023.

Ранее МИФНС России №4 по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка №2 Приволжского судебного района был вынесен судебный приказ 2а-2396/2022 от 31.10.2022, определением от 24.11.2022 судебный приказ 2а-2396/2022 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании Приказа «О реорганизации территориальных органов ФНС России по Ивановской области» №11-06/112@ от 07.07.2022 с 24.10.2022 Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Ивановской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Ивановской области поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном иске. По возражениям административного ответчика пояснила следующее. Решением Приволжского районного суда Ивановской области от 24.03.2023 по делу 2а-51/2023 взысканы пени на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 20.02.2019 по 18.12.2020 в размере 1914,62 руб., образованная вследствие доначисления сумм налога за 2017г. (налоговое уведомление № от 21.12.2018) на следующие объекты: земельные участки с кадастровым номером № Задолженность по налогу за 2017 год в размере 14235 руб. и пени в размере 22,06 руб. были оплачены 18.12.2020 в ходе принудительного взыскания по судебному приказу № 2а-1067\2019 от 10.08.2019, которым была взыскана данная задолженность. В настоящем административном иске взыскиваются пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год по налоговому уведомлению № от 28.09.2018 за период с 13.12.2018 по 31.03.2022 с учетом перерасчета по основному долгу и пени, обеспеченным исполнительным листом ФС № от 21.09.2020. В настоящем административном иске учтен перерасчет по земельному налогу на основании решения суда. Сумма пени за 2017г. 41753,84 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 рассчитана с недоимки по земельному налогу за 2017г. с учетом оплаты и уменьшения, а именно с суммы 156930,00 руб. Кроме того, учтена сумма пени, взысканная судебным актом по делу № 2а-133\2020 от 03.08.2020, в связи с чем, в настоящем административном иске налоговый орган просит взыскать пени на недоимку по земельному налогу за 2017г. за период 13.12.2018 по 31.03.2022 в размере 29562,31 руб. Таким образом, отсутствует факт двойного взыскания задолженности по земельному налогу за 2017г. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен. В части исчисленных сумм пени на недоимку 2019г. и 2020г. налоговым органом также учтены уменьшения и поступившие оплаты. УФНС России по Ивановской области поддерживает заявленные пени в полном объеме. В части исчисленных сумм пени на недоимку 2016г. полагается на усмотрение суда.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель адвокат ФИО5 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Направили в суд дополнение к отзыву на административный иск, в котором ходатайствуют о рассмотрении дела в своё отсутствие. С административным иском не согласны по следующим основаниям. 1.Согласно решению Приволжского районного суда от 06.10.2020 по административному делу № 2а-133/2020 и определению от 23.11.2020 по административному делу № 2а - 307/2020 во взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год административному истцу МИФНС № 7 по Костромской области было отказано и решением Приволжского районного суда от 18.01.2021 по делу № 2а-27/2021 данная задолженность была признана безнадежной к взысканию. Поскольку согласно действующему законодательству проценты следуют судьбе основного долга, начисление истцом пени в размере 36 169, 52 рублей за указанный период незаконно и необоснованно. 2. С учетом правовой позиции, высказанной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 № 10-П, налогоплательщик в указанном случае вправе требовать исчисления налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка, при этом налоговое законодательство не содержит ограничений периода, за который может быть произведен перерасчет налога с целью реализации указанного права. В связи с изложенным отказ в перерасчете налога (при изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости) за налоговый период, превышающий трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость, признан судами неправомерным. За 2017г. должен быть произведен перерасчет земельного налога и пени по земельному налогу в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка. Согласно решению Приволжского районного суда по делу № 2а-133/2020 от 03.08.2020 взысканы недоимка по земельному налогу в сумме 211 834,00 рублей за 2017г. и пени по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018 по 12.12.2020 в сумме 528,47 рублей. 07.04.2022 был перерасчет налога и его размер был уменьшен. Решением Приволжского районного суда от 24.03.2023 по делу № 2а-51/2023 уже взысканы пени по недоимке по земельному налогу за 2017г. за период с 20.02.2019 по 18.12.2020 в сумме 1914 руб. 62 коп. Из представленного истцом расчета непонятно какие периоды и суммы рассчитаны для взыскания, поскольку по ним уже произведено взыскание и расчет пеней. Полагают, что административное исковое заявление в части взыскания пени по недоимке земельного налога за 2017 год, за период с 13.12.2018 года по 31.03.2022 года, предъявлено налоговым органом в суд за пределами процессуального срока обращения в суд, установленного главой 32 КАС РФ. При рассмотрении дела № 2а-133/2020 по требованию об уплате налога и пени по состоянию на 13.12.2018 № 30428, установлено, что 04.06.2019 в установленный налоговым законодательством срок (шесть месяцев со дня истечения исполнения последнего – 05.02.2019) налоговая инспекция в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 424323,91 руб., из которых 414 382 руб. земельный налог за 2016 и 2017г.г., 1 362,91 руб. - пени земельному налогу за 2016 и 2017 года, 8 579 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год. Из материалов гражданского дела по заявлению о вынесении судебного приказа невозможно конкретизировать из чего складывается заявленная к взысканию сумма налога, с учетом того, что требование об уплате налога и пени по состоянию на 13.12.2018 № выставлено на сумму 1033020,18 рублей. По мнению истца - налоговый орган обратился в суд с настоящим иском в пределах данного срока - 18.04.2023 спустя не только 6 месяцев, но и более 2.5 лет. Административный истец ссылается на судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского муниципального района по делу № 2а-2396/2022, отмененный 24.11.2022 по заявлению ответчика. Однако административный истец не указывает, что обращался с заявлениями к мировому судье судебного участка № 2 Приволжского муниципального района за взысканием с ФИО1 пени по недоимке земельного налога в 2020 году, на основании чего был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2233/2020 от 17.11.2020, отмененный по заявлению истца 04.12.2020. 28.03.2020 административный истец обращался за взысканием недоимки по земельному налогу и пени к мировому судье судебного участка № 2 Приволжского муниципального района по делу № 2а-610/2020, судебный приказ отменен 20.11.2020. Также, 05.03.2021 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского муниципального района по делу № 2а-27/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу. Согласно решению суда была взыскана недоимка с ФИО1 в виде земельного налога за указанные объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, №, <адрес>,. <адрес> - (сумма налога 21 900 рублей), земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>, <адрес> № - (сумма налога 42 150 рублей), и земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>, <адрес> - (сумма налога 106 680 рублей). Согласно расчету налогооблагаемой базы указанных трех участков их общая сумма к налоговому взысканию составляет 170 730 рублей. Согласно решению суда за все объекты налогообложения, включая указанные три, взыскано 211 834 рубля. В связи с оспариванием кадастровой стоимости участка с кадастровым номером № разница в земельном налоге составила 54903 рубля, соответственно налог ко взысканию должен быть 156 930 рублей. Согласно данному расчету сумма налогооблагаемой базы за 2017 год совпадает с расчетом административного истца. При указанных обстоятельствах, учитывая положения вышеприведенных норм права, определяющих сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов и порядок взыскания недоимки, налоговый орган на дату обращения с настоящим административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание пени за 2017 год. 3. Сумму пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 08.11.2021 по 31.03.2022 в размере 6 167 руб. 92 копеек ответчик не оспаривает. 4. Решением Приволжского районного суда от 24.03.2023 по делу № 2а-51/2023 взысканы недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 163 125 рублей. Расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год исчисляется с суммы налога 163 125 рублей, что за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 составит 7484 руб. 72 копеек, поскольку пени по земельному налогу должны исчисляться с суммы, образовавшейся в результате перерасчета исчисленных сумм земельного налога с момента установления новой кадастровой стоимости.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Руководствуясь ст. 165.1 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся административного ответчика и его представителя.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела № 2а-198/2023, обозрев материалы административных дел № 2а-133\2020, №2а-307\2020, № 2а-56/2021, № 2а-102/2021, № 2а-4/2022, № 2а-1278/2022, № 2а-51/2023, оценив представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, к которым указанной статьей отнесена квартира.

В соответствии со ст.ст. 31, 45-47 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В силу абзацев 2, 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Из положений статей 45 - 47, 69, 70 НК РФ следует, что налоговым законодательством установлена последовательность осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов и сборов - процедура принудительного взыскания, первым этапом осуществления которой в любом случае является направление налогоплательщику требования об уплате налога (сбора), пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта

<...>

Налоговым органом ФИО1 были начислены:

земельный налог за 2017 год в размере 551075,00 руб. срок уплаты не позднее 03.12.2018 (сумма начисления уменьшена по расчету 21.12.2018 в размере 316200,00 руб. и 07.04.2022 в размере 54094,00 руб. Сумма к взысканию после уменьшения - 179971,00 руб.);

Так как ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от 26.02.2019, № от 23.12.2019, № от 18.08.2020, № от 08.12.2020, № от 08.11.2021, № от 13.12.2021, № от 23.08.2022 об уплате налога и пени.

Судом установлено, что решением Приволжского районного суда Ивановской области от 03.08.2020 по делу № 2а-133/2020 частично удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 579 рублей, недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 211 834 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 в сумме 528 рублей 47 копеек, а всего 220 941 рубль 47 копеек, а также госпошлина в доход федерального бюджета в размере 5 409 рублей 41 копейка. В удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 103 163 рубля и пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 в сумме 232 рубля 12 копеек отказано в связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд.

Решением Приволжского районного суда Ивановской области от 23.11.2020 по делу № 2а-307/2020 отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 76 344 рубля и пени по земельному налогу за 2016 год за период с 25.04.2018 по 21.06.2018 в сумме 2441,55 рублей. В связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд данные суммы недоимки и пени признаны безнадежными к взысканию.

При таких обстоятельствах, требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период 13.12.2018 no 31.03.2022 в размере 36169,52 руб. не подлежит удовлетворению, поскольку недоимка по земельному налогу за 2016 год была признана судом безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Решением Костромского областного суда № 3a-381/2021 от 28.12.2021 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости равной 2144000,00 руб. (оспариваемая кадастровая стоимость 7634369,97 руб.), которая для целей налогообложения применена с 01.01.2016.

Административным истцом проведен перерасчет земельного налога за 2016 - 2021гг., сумма исчисленного земельного налога с учетом перерасчета составила:

год: (2144000*2/3)* 1,5=21440,00 руб.;

где: 2144000-кадастровая стоимость; 2/3-доля; 1,5 -ставка налога.

О проведенном перерасчете земельного налога за 2016-2021 гг. с уменьшением на 274520,00 руб. (54904 руб. за каждый год), налогоплательщик уведомлен письмом от 07.04.2022 №

Согласно решению Приволжского районного суда по делу № 2а-4/2022 от 20.04.2022 с ФИО1 взысканы недоимка по земельному налогу в сумме 172766,00 рублей за 2019 год и пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в суме 146 руб. 85 коп.

Решением Приволжского районного суда по делу № 2а-51/2023 от 24.03.2023 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 в размере 163125,00 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 08.12.2020 по 07.11.2021 в размере 8115,85 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 18.08.2020 по 17.05.2021 в размере 6609,42 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 20.02.2019 по 18.12.2020 в размере 1914,62 руб., всего на общую сумму 179764,89 рублей.

По вышеуказанному решению суда от 24.03.2023 пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 20.02.2019 по 18.12.2020 в размере 1914,62 руб. образовалась вследствие доначисления сумм налога за 2017 год (налоговое уведомление № от 21.12.2018) на следующие объекты: земельные участки с кадастровым номером №. Задолженность по налогу за 2017 год в размере 14235 руб. и пени в размере 22,06 руб. были оплачены 18.12.2020 в ходе принудительного взыскания по судебному приказу № 2а-1067\2019 от 10.08.2019, которым была взыскана данная задолженность.

В настоящем административном иске налоговый орган просит взыскать пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год (налоговое уведомление № от 28.09.2018) за период 13.12.2018 по 31.03.2022 в размере 29562,31руб. по налоговому уведомлению № от 28.09.2018 с учетом перерасчета по основному долгу и уплат по основному долгу и пени по земельному налогу на основании решения суда, с учетом оплаты и уменьшения, а именно с суммы 156930,00руб.

Таким образом, доводы административного ответчика о двойном взыскании пени на недоимку по земельному налогу з 2017 год несостоятельны.

Относительно недоимки по земельному налогу за 2017-2020 г.г. административный истец указал следующее:

земельный налог за 2017 год и пени за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 взысканы исполнительным листом ФС № от 03.08.2020 по делу 2а-133/2020. Задолженность в размере 156930,00 руб. уплачена;

земельный налог за 2019 год и пени за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 взысканы исполнительным листом ФС № от 20.04.2022 по делу 2а-4/2022. Задолженность в размере 172766,00 руб. уплачена.

земельный налог за 2020 год в размере 163125,00 руб. взыскан решением Приволжского районного суда от 24.03.2023 по делу 2а-51/2023.

ФИО1 погасил частично недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы: земельный налог за 2017 в размере 14235,00 руб. уплачен 18.12.2020; земельный налог за 2018 в размере 249110,00 руб. в связи с перерасчетом 07.04.2022 уменьшен на 54904,00 руб., недоимка в размере 194206,00 руб. уплачена в период с 12.05.2021 по 21.07.2022; земельный налог за 2019 в размере 249 110.00 руб. в связи с перерасчетом 30.03.2022 уменьшен на 76 344,00 руб., недоимка в размере 172 766,00 руб. уплачена в период с 21.07.2022 по 06.10.2022.

По требованию № 8913 от 12.08.2022 сумма недоимки по земельному налогу составляет 239469,00руб., сумма пени 7525,50 руб. Срок исполнения требования до 05.09.2022.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 направлено требование от 23.08.2022 №, по которому сумма пени на недоимку по земельному налогу составляет 75676,49 руб. Срок исполнения требования до 14.09.2022.

В связи с тем, что ФИО1 не произвел уплату пени согласно выставленным требованиям, налоговая инспекция обратилась 26.10.2022 в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 83201,99 руб. за период с 13.12.2018 по 31.03.2022.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от 31.10.2022 по делу № 2а-2396/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС №4 по Ивановской области взысканы пени по земельному налогу в размере 83201,99 руб. за период с 13.12.2018 по 31.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Приволжского судебного района от 24.11.2022 вышеуказанный судебный приказ № 2а-2396/2022 от 31.10.2022 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

18.04.2023 административный истец обратился в Приволжский районный суд Ивановской области с административным иском по данному делу в установленный законом шестимесячный срок.

Расчет пени приведен в приложении с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую начисляются пени, ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени.

В связи с чем, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области подлежат удовлетворению в части взыскания пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 7525,50 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 08.11.2021 по 31.03.2022 в размере 6167,92 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 12.12.2018 по 31.03.2022 в размере 29562.31 руб., всего на общую сумму 43 255,73 рублей.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в сумме 43 255,73 руб., с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1497,67 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт РФ № выдан ДАТА ОВД Ленинского района города Иваново: пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 7525,50 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 08.11.2021 по 31.03.2022 в размере 6167,92 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 12.12.2018 по 31.03.2022 в размере 29562.31 руб., всего на общую сумму 43 255,73 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1497,67 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Приволжский районный суд Ивановской области путем принесения апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Шабарова

Решение в окончательной форме изготовлено 28.07.2023.