Решение по делу № 2А-716/2025 от 06.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Романовой Т.А., при секретаре судебного заседания Шаучунайте Е.Ю. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-716/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020,2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2020 год.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (инспекция, налоговый орган) состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям, имеющимся у инспекции, ФИО1 являлась владельцем:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.360НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определены ст.362,363 НК РФ, налог подлежит уплате до 01 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, на транспортное средство: <данные изъяты> за 5 месяцев 2020 года в размере 215,00рублей.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога установлен ст.396 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости <данные изъяты> кв.м. площади земельного участка, относящегося к категории, указанной п.6 ст.391 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, порядок и сроки уплаты налога определены в абз.3п.1ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на землю за 2020 год – *дата скрыта*; за 2021 год – *дата скрыта*; за 2022 год - *дата скрыта*.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером: <данные изъяты> исходя из <данные изъяты> доли в праве за 12 месяцев 2020года в размере -125,00рублей; за 2021 год в размере 137,00рублей; за 2022 года в размере 151,00рубль, в общей сумме 413,00рублей.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, признаются плательщиками налога на имущество.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога, физическими лицами налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год – *дата скрыта*; за 2021 год – *дата скрыта*; за 2022 год - *дата скрыта*.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество на квартиру с кадастровым номером *номер скрыт*, исходя из <данные изъяты> доли в праве за 12 месяцев 2020года в размере -26,00рублей; за 2021 год в размере 51,00рубля; за 2022 года в размере 57,00рубль, в общей сумме 134,00рубля.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления за 2020 год от *дата скрыта* *номер скрыт*; за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт*; за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт*.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, в том числе земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, начислены пени в размере 372,15 рублей.

В соответствии со ст.11.3 К РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, исполнения обязанности осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежными средствами совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Не исполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности, направленное до *дата скрыта*, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, прекращает действие.

Согласно положениям ст.70НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счете этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000,00рублей – не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком своевременно сумма налога не уплачена, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт* со сроком исполнения *дата скрыта* на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Требование направлено почтовой связью со ШПИ *номер скрыт* *дата скрыта*.

Требования налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

На отрицательное сальдо начислены пени по состоянию на *дата скрыта*, на дату обращения за взысканием размер пеней равен <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи от 16.09.2024 судебный приказ №2а-534/2024 от 23.01.2024 отменен в связи с представленными возражениями.

Административный истец, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2020-2022 год в размере 413,00рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 -2022 годы в размере 134,00 рубля; по транспортному налогу за 2020 год в размере 215,00рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, транспортного налога за 2019-2022 годы, земельного налога за 2019 - 2022 годы в размере 372,15 рублей. Всего 1 134,15 рублей.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом - судебной повесткой по месту регистрации, дополнительно проверенному судом у адресно-справочной службы УВМ ГУ МВД России по *адрес скрыт*.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию превышает 10 000,00рублей.

С 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а так же об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо не примет положительного значения.

Из имеющихся в материалах дела доказательств усматривается, что ФИО1 в 2020, 2021 и 2022 году являлась владельцем:

<данные изъяты>

Порядок и сроки уплаты налога определены в абз.3п.1ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога, по земельному участку с кадастровым номером: *номер скрыт*, исходя из <данные изъяты> доли в праве за 12 месяцев 2020года в размере -125,00рублей; за 2021 год в размере 137,00рублей; за 2022 года в размере 151,00рубль, в общей сумме 413,00рублей.

Срок уплаты налога на землю за 2020 год – *дата скрыта*; за 2021 год – *дата скрыта*, за 2022 год - *дата скрыта*.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 обязанность по уплате земельного налога не исполнена за 2020, 2021,2022 годы.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.360НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Налогоплательщику в соответствии со ст.361 Налогового Кодекса РФ исчислен транспортный налог на объект <данные изъяты> за 5 месяцев 2020 года в размере 215,00рублей.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2020 год в размере 215,00рублей подлежал уплате не позднее *дата скрыта*.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 5 месяцев 2020 года не исполнена.

Согласно п. 2 ч.1 ст.401 НК РФ квартиры отнесены к объектам налогообложения.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество, физическими лицами, налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен первого декабря года следующего за налоговым периодом, т.е. за 2020 год – *дата скрыта*; за 2021 год - *дата скрыта*, за 2022 год- *дата скрыта*.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество <данные изъяты>, исходя из <данные изъяты> доли в праве за 12 месяцев 2020года в размере -26,00рублей; за 2021 год в размере 51,00рубля; за 2022 года в размере 57,00рубль, в общей сумме 134,00рубля.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2020, 2021, 2022 годы, в том числе:

06.10.2021налоговое уведомление за 2020 год от *дата скрыта* *номер скрыт*;

*дата скрыта* налоговое уведомление за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт*; *дата скрыта* налоговое уведомление за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт*, что подтверждается списками почтовых отправлений с оттиском штемпеля почты России о принятии корреспонденции.

Как следует из обстоятельств дела, налогоплательщиком обязанность по уплате земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц не исполнена.

Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы недоимки начислены пени, расчет судом проверен, математически верен.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком своевременно налоговые обязательства за 2020 год не исполнены, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт*, на общую сумму 355,68 рублей со сроком уплаты сумм транспортного и земельного налога, не позднее *дата скрыта*.

Требование направлено почтовой связью со ШПИ *номер скрыт* *дата скрыта*, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, действующими до *дата скрыта*, заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С *дата скрыта* введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо не примет положительного значения.

Требование об уплате задолженности, направленное до *дата скрыта*, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, прекращает действие.

Поскольку по требованию *номер скрыт* сформированному налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* общая сумму задолженности составляет 355,68 рублей, что менее 10 000,00рублей, сроки обращения налогового органа за судебной защитой по состоянию на *дата скрыта* не истекли и налоговым органом не приняты меры ко взысканию задолженности по требованию, то требование от *дата скрыта* *номер скрыт* прекратило действие.

Согласно положениям ст.70НК РФ (в редакции, действующей с *дата скрыта*) требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счете этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000,00рублей – не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 6.ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт* на совокупную задолженность по Единому налоговому счету ФИО1 на сумму 37 189,54 рублей задолженности по налогам и 11 029,76 рублей задолженности по пени, со сроком уплаты *дата скрыта*.

Направление требование почтовым отправлением со ШПИ *номер скрыт*, дата отправки *дата скрыта*, подтверждается скриншотом программы АИС Налог, расчетная дата вручения *дата скрыта*.

Из административного дела *номер скрыт*а-534/2024 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2019-2022 годы *дата скрыта*, т.е. в пределах сроков установленных ч.3 ст.48 НК РФ.

В связи с поступившими возражениями судебный приказ 2а-534/2024 отменен определением от *дата скрыта*.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан *дата скрыта*, т.е. в пределах установленного срока.

Налогоплательщиком доказательств исполнения налоговых обязательств суду не предоставлено.

С учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней являются обоснованными.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход Шелеховского муниципального района государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО1 ИНН *номер скрыт* о взыскании обязательных платежей за 2020,2021,2022 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *дата скрыта* года рождения, место рождения: *адрес скрыт*, зарегистрированной по адресу: *адрес скрыт*, задолженность, в том числе:

по земельному налогу за 2020-2022годы в размере 413,00рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 – 2022 годы в размере 134,00 рубля;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 215,00рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2022, транспортного налога за 2019-2020 годы, земельного налога за 2019 - 2022 годы – 372,15 рублей. Всего взыскать – 1 134 (одну тысячу сто тридцать четыре) рубля 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000,00 рублей в бюджет Шелеховского муниципального района.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, т.е. с 06.05.2025.

Судья Т.А. Романова