УИД 31RS0002-01-2024-005955-08
Дело №2а-645/2025 (2а-4177/2024;)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 25.03.2025
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Костиной О.Н.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени в общей сумме 43097,42 руб., из которых:
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 40621.11 руб.,
- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС в сумме 2476,31 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.
В предоставленный судом срок от административного ответчика возражений относительно заявленных требований и относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не поступало.
Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Исходя из сведений, имеющихся в налоговом органе ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 10.03.2013 по 25.08.2023 и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.
В силу положений п. 1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере за 2019 год в размере - 29 354 руб., за 2020 год в размере - 32 448 руб., за 2021 год в размере - 32 448. за 2022 год в размере - 34 445 руб.;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год размере - 6 884 руб., за 2020 год в размере- 8 426 руб., за 2021 год в размере - 8 426, за 2022год в размере - 8 766 руб.
Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере - 45842 руб., за 2024 год в размере - 49 500 руб.
Согласно п. 1.2 пп.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность.
Налогоплательщику ФИО1 согласно ст. 430 НК РФ подлежало уплатить страховые взносы:
страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 40621,11 руб.
Расчет размера страховых взносов за 2023 г.
Расчетный период с 01.01.2023 по 10.12.2023 г.
СВ=3820,16*11+3820,16/21*10=43254,15 руб.- уменьшен налог по расчету в размере 2633.04 руб.(12.11.2024 г.) = -40621.11 руб. сумма подлежащая к уплате.
По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 45789,44 руб., в т.ч. налог - 43254 руб. 15 коп., пени - 2535 руб. 29 коп.
Взносы в установленный срок не уплачены.
В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленные НК РФ сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить:
- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (совокупная обязанность 93420,97 руб. земельный налог за 2022 г., налог на имущество физических лиц за 2022 г., страховыее взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.) в сумме 2476,31 руб. начисленные за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.
В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 10320, в котором сообщалось о наличии задолженности по ЕНС в сумме 60074,38 руб., сроком исполнения до 26.07.2023.
Требование налогового органа было отправлено налогоплательщику в личный кабинет.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с 01.01.2023 пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.
УФНС России по Белгородской области 14.09.2023 вынесено решение № 5167 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
18.03.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ №2а-2141/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.
Определением этого же судьи от 25.06.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших от ответчика возражений.
Задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем Управление на основании ст. 48 НК РФ 25.12.2024 обратилось с настоящим административным иском в суд в порядке искового производства.
Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.
Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых вносов и пени за заявленные налоговые периоды, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени в установленные законом сроки и в полном размере, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт (номер обезличен), ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) недоимку по уплате страховых взносов и пени, в том числе:
-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 40621,11 руб.,
- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС, начисленные за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 - 2476,31 руб., итого на общую сумму 43097,42 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Мотивированное решение изготовлено (дата обезличена).
Судья О.Н. Костина