Решение по делу № 2А-1989/2022 от 29.11.2022 | Киселевский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-1989/2022; УИД 42RS0010-01-2022-002539-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Дягилевой И.Н.,

при секретаре – Степановой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

29 ноября 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 (далее по тексту — налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту — Налоговая инспекция № 11).

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденной Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020 год, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов, муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов и муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 16.06.2010 по 03.03.2020, сумма налога – 2790 руб. (2020 год);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 16.06.2010 по настоящее время, сумма налога – 7471 руб. (2020 год);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 09.04.2019 по настоящее время, сумма налога – 4927 руб. (2020 год);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 01.04.2019 по настоящее время, сумма налога – 1515 руб. (2020 год);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 19.06.2019 по настоящее время, сумма налога – 49 руб. (2020 год);

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ОД процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пп. 2 п. п. 2 ст. 406 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ (помещения, расположенные в административно-деловых центрах, торговых центрах (комплексах).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в полном размере, которая составляет 16 752 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2020 год исчислены пени в сумме 33,50 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 10.12.2021 об уплате налога, в котором предложено в срок до 11.01.2022 погасить задолженность по налогу за 2020 год в размере 16752 руб. и пени в размере 33,50 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год, что подтверждается следующим.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 27.11.2009 по настоящее время, сумма налога – 1598 руб. (2020 год);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 12.02.2014 по настоящее время, сумма налога – 5130 руб. (2020 год);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 12.02.2014 по настоящее время, сумма налога – 38 520 руб. (2020 год).

Срок уплаты земельного налога за 2020 г. - не позднее 01.12.2021 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием суммы налога за 2020 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в полном размере, которая составляет 45248,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2020 год исчислены пени в сумме 90,50 руб., начисленные за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021.

На основании ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № от 10.12.2021, в котором предложено погасить задолженность по налогу за 2020 г. в размере 45248 руб. и пени в размере 90,50 руб. в срок до 11.01.2022 г.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы земельного налога с физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 10.12.2021 с суммой задолженности по налогам за 2020 год в общем размере 62124 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 10.12.2021, т.е. с 11.01.2022.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.07.2022 (11.01.2022 + 6 мес.).

31.01.2022 Налоговой инспекцией № 11 мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

02.02.2022 Мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

29.04.2022 Мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам в общем размере 62124 руб., из них:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по требованию № от 10.12.2021 в сумме 16752 руб. и пени 33,50 руб.,

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год по требованию № от 10.12.2021 в сумме 45248 руб. и пени в сумме 90,50 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебные заседания не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебной повестки по адресу регистрации в <адрес>, в судебное заседание не явился, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности.

На основании ст. 400, подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на иное здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу подп. 3 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.

Как было установлено в судебном заседании подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 является собственником:

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 19.06.2019 по настоящее время, сумма налога – 49 руб. (2020 год).

Ввиду чего, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 16 752 руб.

01 сентября 2021 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № года о том, что ему необходимо оплатить указанный налог в срок до 01 декабря 2021 года (л.д.19).

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- <адрес> кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., период владения с 12.02.2014 по настоящее время, сумма налога – 38 520 руб. (2020 год).

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен земельный налог физических лиц за 2020 год в сумме 45 248 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2020 год исчислены пени в сумме 90,50 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 10.12.2021 об уплате налога, в котором предложено в срок до 11.01.2022 погасить задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 45 248 руб. и пени в размере 90,50 руб. (л.д.16-17)

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета суммы пени, включенной в исковое заявление, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц рассчитаны за период с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года исходя из 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком не оплачены.

Как было указано выше, в требовании № об уплате налога, пени по состоянию на 10 декабря 2021 года административному ответчику было предложено оплатить налоги и пени в срок до 11 января 2022 года.

Поскольку в установленный срок налоги и пени административным ответчиком оплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, которое было удовлетворено 02 февраля 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 29 апреля 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д. 22-23).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 08 сентября 2022 года, что свидетельствует о том, что сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, им соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым заявленные административным истцом требования удовлетворить.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 2063,72 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу(ОГРН <***>)

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год по требованию № от 10.12.2021 в сумме 45 248 руб. и пени в сумме 90 рублей 50 коп.

а всего 62 124 (Шестьдесят две тысячи сто двадцать четыре) рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № (паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 2 063 (Две тысячи шестьдесят три) рубля 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, через суд принявший решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 06 декабря 2022 года.

Председательствующий - И.Н.Дягилева

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.