Решение по делу № 2А-2001/2023 от 26.07.2023

Дело № 2а-2001/2023

УИД 58RS0027-01-2023-002351-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Пенза

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Аргаткиной Н.Н.

при секретаре Горячкиной И.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 в период с 10.04.2007 г. по 03.03.2021 г. был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетный период 2018 г., 2019 г., 2020 г. В связи с чем, в соответствии с абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы. За 2018 г.: по ОПС в размере 26545,00 руб.,-по ОМС в размере 5840,00 руб. За 2019 г.: по ОПС в размере 29354,00 руб. -по ОМС в размере 6884,00 руб. За 2020 г.: - по ОПС в размере 32448,00 руб., по ОМС в размере 8426 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени за следующие налоговые периоды: За 2018 г. – по ОПС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 3467,66 руб., по ОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 762,90 руб., за 2019 г. – по ОПС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 61,15 руб., по ОМС за период с 01.10. 2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 14,34 руб., за 2020 г. – по ОПС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 110,32 руб., - по ОМС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 28,65 руб. Заявление с документами, подтверждающими о временном приостановлении занятия предпринимательской деятельностью и освобождении от уплаты страховых взносов за определенные периоды, указанных в п.1,3,6 – 8 части1 ст.12 ФЗ от 28.12.2013 г. № – ФЗ «О страховых пенсиях» в течении которых не осуществлялась предпринимательская деятельность, административным ответчиком в Инспекцию не представлялось. В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов на взыскании с должника недоимки по налогам в размере 169141,61 руб. На заявление налогового органа мировым судьей судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан 06.09.2021 г. был выдан судебный приказ №2а – 700/2021. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан 28.12.2022 г. указанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 31, ст. 48 НК РФ, ст. 124 – 126, 286 – 287 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) задолженность по налогу по страховым взносам за 2018 г. по ОПС в размере 26 545 руб., по ОМС в размере 5 840 руб., за 2019 год по ОПС в размере 29 354 руб., по ОМС в размере 6884 руб., за 2020 г. по ОПС в размере 32 448 руб., по ОМС в размере 8426 руб., взыскать пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 г. по ОПС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 3467,66 руб., по ОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 762,90 руб., за 2019 г. по ОПС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 61,15 руб., по ОМС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 14,34 руб. За 2020 г. по ОПС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 110,32 руб. по ОМС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 28,65 руб., а всего 113942, 02 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, просила удовлетворить, указав, что заявление с документами, подтверждающие временное приостановление занятия предпринимательской деятельностью и освобождении от уплаты страховых взносов за определенные периоды, указанных в п.1,3,6 – 8 ч. 1 ст.12 ФЗ от 28.12.2013 г. №400 – ФЗ «О страховых пенсиях» в течении которых не осуществлялась предпринимательская деятельность, административным ответчиком в Инспекцию не представлялось. ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2007 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указав что он никогда не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в настоящий период времени им подан иск о признании решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя недействительным.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.75 НК РФ, пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п.3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за 2021 г., в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2021 г. превышает 300 000 рублей – фиксированный размер 32 448 руб. плюс 0,1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 в период с 10.04.2007 г. по 03.03.2021 г. был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Довод ФИО1 о том, что что он никогда не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем задолженность по налогу по страховым взносам и пени начислены незаконно не может быть принят судом, поскольку в выписке из ЕГРИП имеется запись датированная 10.04.2007 г., о том, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Указанная запись недействительной признана не была.

Как следует из представленного ходатайства административным ответчиком ФИО1 в Октябрьский районный суд г.Пензы подано исковое заявление о признании решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №) недействительным, однако к материалам дела ответчиком не представлено сведений и документов о принятии вышеуказанного иска к производству суда (определения о подготовке дела к судебному разбирательству).

Исходя из этого административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетный период 2018 г., 2019 г., 2020 г.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы.

За 2018 г. по ОПС в размере 26 545,00 руб., по ОМС в размере 5840,00 руб., за 2019 г.: по ОПС в размере 29354,00 руб., по ОМС в размере 6884,00 руб., за 2020 г.: по ОПС в размере 32448,00 руб., по ОМС в размере 8426 руб.

Поскольку страховые взносы за расчетный период 2018 г., 2019 г., 2020 г. своевременно и в полном объеме были не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, о чем выставлены требования:

- № по состоянию на 25 января 2021 г. со сроком уплаты до 17 февраля 2021 года, в которое наряду с прочим включена обязанность по уплате пеней на налог страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 110,32 руб., налог на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 28,65 руб.;

- № по состоянию на 28 августа 2020 г. со сроком уплаты до 08 октября 2020 г. в которое наряду с прочим включена обязанность по уплате пеней на налог страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3467,66 руб., налог на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 762,90 рублей;

- № по состоянию на 11 января 2020 г. со сроком уплаты до 04 февраля 2020 г. в которое наряду с прочим включена обязанность по уплате пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 61,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 14,34 руб.

Получение указанных требований и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено.

Обязательство по оплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС в заявленных суммах и за заявленные периоды, их расчет, представленный налоговым органом проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу с физических лиц в размере 1690141 руб. 61 коп., из которых налог на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 111 747 руб., пеня в размере 3704,91 руб., налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, истекшие до 01 января 2017 года в размере 21114,59 руб., пеня в размере 6018,93 руб., налог на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 г. в размере 25740 руб., пеня в размере 816,18 руб. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Дагестан обратились к мировому судье судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан.

На заявление налогового органа мировым судьей судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан 06.09.2021 г. был выдан судебный приказ №.

В связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №128 Хасавюртовского района Республики Дагестан 28.12.2022 г. указанный судебный приказ был отменен.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 16.06.2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов, страховых взносов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, а соответственно плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в установленные законом сроки страховые взносы за расчетный период 2018 г., 2019 г., 2020 г. в полном объеме не оплатил, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, требования налогового органа об уплате недоимки не исполнил до настоящего времени, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3478 руб. 84 коп. от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175- 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов и соответствующих пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) задолженность по налогу по страховым взносам за 2018 г. по ОПС в размере 26 545 руб., по ОМС в размере 5 840 руб., за 2019 год по ОПС в размере 29 354 руб., по ОМС в размере 6884 руб., за 2020 г. по ОПС в размере 32 448 руб., по ОМС в размере 8426 руб., взыскать пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 г. по ОПС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 3467,66 руб., по ОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.08.2020 г. в размере 762,90 руб., за 2019 г. по ОПС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 61,15 руб., по ОМС за период с 01.10.2020 г. по 10.01.2020 г. в размере 14,34 руб. За 2020 г. по ОПС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 110,32 руб. по ОМС за период с 01.10.2021 г. по 24.01.2021 г. в размере 28,65 руб., а всего 113942, 02 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3478 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 31 июля 2023 года.

Председательствующий