Решение по делу № 2А-832/2025 от 30.05.2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Перезябовой А.М.,

при секретаре Шушлебиной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело №2а-832/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО2 не представил налоговую декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с продажей объектов недвижимости в 2022 году. Нарушив срок представления декларации за 2022 год, налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. По месту регистрации налогоплательщика направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 229622 руб. 70 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в настоящее время не исполнено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 222285 руб. 71 коп., в том числе налог -176443 руб. 65 коп., пени -33654 руб. 56 коп., штрафы -12187 руб. 50 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области.

Выдан судебный приказ №, на основании которого в кредитную организацию Тульское отделение № ПАО Сбербанк направлено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на сумму 240854 руб. 70 коп. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства в сумме 18556 руб. 35 коп. В дальнейшем судебный приказ отменен.

На основании изложенного просит взыскать задолженность с ФИО2 за счет имущества физического лица в размере 222285 руб. 71 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что исковые требования признает.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, а также обязаны уплатить сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 этого кодекса (пункт 1). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации (пункт 4).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Судом установлено, что в собственности ФИО2 находились менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, следующие объекты недвижимости: земельные участки с кадастровыми номерами 71:01:010402:260 (цена сделки 500000 руб.), 71:01:010401:762 (цена сделки 1000000 руб.), 71:01:010301:591 (цена сделки 1000000 руб.). Указанные объекты недвижимости поставлены на учет ДД.ММ.ГГГГ, сняты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в связи с тем, что декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО2 не представлена, в рамках камеральной проверки, проведенной налоговым органом, исчислена сумма налога в размере 195000 руб., подлежащая взысканию. Также за совершение налогового правонарушения, исчислен штраф, уменьшенный налоговым органом в 8 раз.

По месту регистрации налогоплательщика направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 229622 руб. 70 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в настоящее время не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 222285 руб. 71 коп., в том числе налог -176443 руб. 65 коп., пени -33654 руб. 56 коп., штрафы -12187 руб. 50 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства в сумме 18556 руб. 35 коп. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании, что прямо предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Расчет задолженности и пени проверен судом, является арифметически верным, основанным на нормах налогового законодательства. Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В части 2 статьи 286 КАС РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При этом, с учетом действующего законодательства (на момент возникновения спорного правоотношения) 6-ти месячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не был нарушен.

С исковым заявлением истец обратился в ФИО1 межрайонный суд Тульской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный действующим законодательством.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу положений части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

От ФИО2 поступило заявление, согласно которому он исковые требования признает в полном объеме.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 7669 руб., исчисленном в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 222285 рублей 71 копейки, в том числе по налогам -176443 рубля 65 копеек, пени -33654 рубля 56 копеек, штраф -12187 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 7669 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Перезябова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.М. Перезябова