№ 2а-2-32/2025

64RS0007-02-2024-001031-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Духановской И.В.,

при помощнике судьи Козловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее МИФНС) № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов,

установил:

МИФНС №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку в виде пени за неуплату налогов в установленный законодательством в размере 29 774 руб. 25 коп. за период с 05 марта 2024 года по 13 марта 2024 года.

Обосновывая заявленные требования тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и перечисления в бюджет налогов за период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2020 года. По результатам проверки вынесено решение №р от 20 апреля 2022 года, которым установлено неисчисление и неперечисление в бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 3 944 841 руб., неисчисление и неуплата налога на доход физических лиц в размере 2 257 117 руб. Исчислены пени в размере 1 591 026 руб. 05 коп. в соответствии со ст. 75 НК РФ. Указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 580 955 руб. в соответствии с пунктом 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ. ФИО1 обращался с административным иском об оспаривании указанного решения. Решением Волжского районного суда Саратовской области от 08 февраля 2023 года по делу № в удовлетворении административного иска отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 18 мая 2023 года по делу № решение Волжского районного суда Саратовской области от 08 февраля 2023 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения. Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 22 августа 2023 года решение Волжского районного суда Саратовской области от 08 февраля 2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 18 мая 2023 года оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 31 июля 2023 года. В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 29 774 рублей 25 копеек за период с 05 марта 2023 года по 13 марта 2024 года на совокупную обязанность по уплате налогов. В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был выдан судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности, который был отменен 20 мая 2024 года. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истекает 20 ноября 2024 года. Поскольку в настоящее время указанная задолженность в полном объеме не погашена, административный истец обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причина неявки не известна.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1, в редакции на дату возникновения правоотношений).

В соответствии с п. 1 ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

На основании пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В свою очередь, пунктом 3 пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 части 2 статьи 48 НК РФ).

Из пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и перечисления в бюджет налогов за период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2020 года. По результатам проверки вынесено решение №р от 20 апреля 2022 года, которым установлено неисчисление и неперечисление в бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 3 944 841 руб., неисчисление и неуплата налога на доход физических лиц в размере 2 257 117 руб. Исчислены пени в размере 1 591 026 руб. 05 коп. в соответствии со ст. 75 НК РФ. Указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 580 955 руб. в соответствии с пунктом 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ.

ФИО1, не согласившись с решением, обращался с административным иском об его оспаривании.

Решением Волжского районного суда Саратовской области от 08 февраля 2023 года по делу №а-854/2023 в удовлетворении административного иска ФИО1 о признании незаконным решения налогового органа отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 18 мая 2023 года по делу № решение Волжского районного суда Саратовской области от 08 февраля 2023 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 22 августа 2023 года решение Волжского районного суда Саратовской области от 08 февраля 2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 18 мая 2023 года оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был выдан судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности, который был отменен 20 мая 2024 года. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истекает 20 ноября 2024 года.

С административным исковым заявлением административный истец обратился 19 ноября 2024 года, т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Стороной административного истца представлен подробный расчет сумм пени. В целях реализации требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ судом проверялась правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Давая оценку указанному расчету, суд принимает его во внимание при определении размера задолженности, поскольку данный расчет является математически верным, основанным на нормах действующего законодательства. К тому же административным ответчиком оспорен не был.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, оценивая в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, то есть исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 БК РФ взысканная с ответчика государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, подлежащую уплате государственную пошлину необходимо взыскать с административного ответчика в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № (паспорт №»), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку в виде пени за неуплату налогов в установленный законодательством в размере 29 774 (двадцать девять тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 25 копеек за период с 05 марта 2024 года по 13 марта 2024 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 04 февраля 2025 года.

Председательствующий И.В. Духановская