РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-675/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 19.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66058,47, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 19.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 57026,76 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2022 год в размере 726 рублей 84 копейки, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 52424 рубля, пени в размере 3875 рублей 92 копейки за период с 02.12.2022 по 18.02.2024. Об обязанности по уплате налогов за 2022 год должник извещен в форме налогового уведомления № 88627058 от 09.08.2023. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 119284 на сумму 100667,10 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец с учетом уточнения просит взыскать недоимку по пени в размере 3875 рублей 92 копейки за период с 02.12.2022 по 18.02.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила чек об уплате задолженности по административному иску.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно Главе 32 НК РФ, Решению Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно выписке из ЕГРН от 24.12.2024 ФИО1 в период 2022 года принадлежали: жилое здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), ввиду чего она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный период.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 88627058 от 09.08.2023 об уплате земельного налога, а также налога на имущество физических лиц на вышеуказанные объекты за 2022 год в общей сумме 100366 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 10).

В последующем в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование № 119284 по состоянию на 08.12.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 28 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 93977 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 5642 рубля, по земельному налогу в размере 534 рубля, по земельному налогу в размере 185 рублей, пени в размере 301,10 рублей в срок до 09.01.2024 (л.д. 14). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 15-16). Расчет пени судом проверен, является верным.

Поскольку сумма недоимки по требованию превысила 10000 рублей, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд истекал 09.07.2024.

16.02.2024 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 2363 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.12.2023 № 119284 в размере 83774,54 рублей (л.д. 17). Факт направления подтверждается документально (л.д. 18).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 13.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 80150,84 рублей, пени в сумме 3880,18 рублей. Срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

13.05.2024 мировым судьей судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 27.05.2024 данный судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 22.11.2024 согласно дате на конверте, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Вместе с тем, административным ответчиком представлен чек об оплате недоимки из ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ (платеж включен в платежное поручение №) на сумму 3900 рублей, плательщик ФИО1, назначение платежа: оплата налогов по УИН, УИН №.

Таким образом, в связи с тем, что ФИО1 представлено подтверждение оплаты пени в рамках административного иска, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований необходимо отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1,, ИНН № о взыскании недоимки по пени в размере 3875 рублей 92 копейки за период с 02.12.2022 по 18.02.2024 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.03.2025.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья:

Секретарь: