Дело №2а-905/2025

76RS0008-01-2025-001162-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 15 июля 2025 г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Трухачевой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, за 2022 годы, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 164,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 380,00 руб., сумму пени по состоянию на <дата скрыта> в размере 5 609,29 руб.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов, страховых взносов. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата скрыта> у налогоплательщика ФИО1 сумма отрицательного сальдо составляет 10 153,29 рубля, том числе налог – 4 544,00 руб., пени – 5 609,29 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 164,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 380,00 руб., суммы пени в размере 5 609,29 руб. Налоговые уведомления, содержащие расчет налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы направлены в адрес налогоплательщика своевременно. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты – до 28.08.2023г. В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена. На дату формирования требования у налогоплательщика сформировалась задолженность по ЕНС в размере 20 198,97 руб., включающая налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 4 090,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 7 251,17 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 2 214,52 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2020 год в сумме 3 849,00 руб., пени в размере 2 794,28 руб. По сроку уплаты <дата скрыта> налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022г. в сумме 2 380,00 руб., сумма совокупной задолженности составила 19 784,69 руб. 07.02.2024г. в рамках применения мер взыскания произведена оплата ЕНП на сумму 5 781,39 руб., в связи с чем сумма совокупной обязанности составила 14 003,30 руб. Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2219/2024 от 25.07.2024г., который отменен определением мирового судьи от 22.11.2024г. Обращается в суд в порядке искового производства.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.12). Дополнительно в адрес суда направил справку о наличии отрицательного сальдо ЕНС на имя ФИО1 по состоянию на 23.06.2025г. (л.д.99, 100-101).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 15.07.2025г. участия не принимала, судом извещена надлежаще по месту жительства. Ранее ходатайствовала об отложении судебного заседания, назначенного на <дата скрыта>г. в связи с нахождением в командировке, для предоставления пояснений и доказательств по делу (л.д.102-105). В судебное заседание <дата скрыта>г. заявлений, ходатайств, возражений по иску не направила.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилое помещение – квартира с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>. Дата регистрации права – <дата скрыта> по настоящее время (л.д.33-35).

В силу ст. 401 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.2 ст. 406 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет налога за 2021год, направлено в адрес налогоплательщика (л.д.17), срок уплаты налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее <дата скрыта>.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет налога за 2022 год, направлено в адрес налогоплательщика (л.д.16), срок уплаты налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее <дата скрыта>.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 403, 406 НК РФ, нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования (решение Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 №103).

В установленные законом сроки налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы ФИО1 уплачен не был, доказательства обратного ответчиком в материалы дела не представлены.

Кроме этого, из материалов дела установлено, что ФИО1 в период с <дата скрыта> <дата скрыта> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена <дата скрыта> в связи с принятием ею соответствующего решения (л.д.18-20).

В соответствие со ст. 419 НК РФ ФИО1 в указанный период времени являлась плательщиком страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (статья 430 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, факт прекращения ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя <дата скрыта> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год должны были быть уплачены налогоплательщиком не позднее 22.06.2020г. (первый рабочий день после 20.06.2020г.).

Как следует из позиции административного истца, обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО1 в установленный срок исполнена не была.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик ФИО1 в полном объеме обязанность по уплате налогов не исполнила, в соответствие со ст. ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от 09.07.2023г. об уплате налоговой недоимки на сумму 17 404,69 рублей, со сроком уплаты недоимки – 28.08.2023г. (л.д.14-15). Требование направлено в адрес налогоплательщика (л.д.86), вручено налогоплательщику <дата скрыта>г.

В соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по меры взыскания не применялись.

На дату формирования требования <номер скрыт> от <дата скрыта> у налогоплательщика сформировалась задолженность по ЕНС в размере 20 198,97 руб., включающая налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 4 090,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 7 251,17 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2 214,52 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2020 год в сумме 3 849,00 руб., пени в размере 2 794,28 руб.

По сроку уплаты 01.12.2023г. налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022г. в сумме 2 380,00 руб., сумма совокупной задолженности на 02.12.2023г. составила 19 784,69 руб.

07.02.2024г. в рамках применения мер взыскания произведена оплата ЕНП на сумму 5 781,39 руб., в связи с чем сумма совокупной обязанности составила 14 003,30 руб. (19 784,69 – 5 781,39).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).

В соответствие с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела установлено, что ранее налоговый орган обратился с заявлениями о взыскании задолженности: судебным приказом №2а-2701/2020 от <дата скрыта>. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020г. в сумме 7 251,17 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020г. в сумме 2 214,52 руб., пени в сумме 38,34 руб. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> (л.д.44-60); судебным приказом №2а-1096/2022 от 28.04.2022г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы за 2020г. в сумме 19 382,00 руб., по налогу на доходы за 2020г. в сумме 3 849,00 руб., пени в сумме 1 232,38 руб. за период с <дата скрыта> по 07.02.2022г., налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 1 926,00 руб., пени в сумме 6,39 руб. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> (л.д.61-77).

В установленный в требовании <номер скрыт> от 09.07.2023г. срок (<дата скрыта>) задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.80-83, 95). Мировым судьей судебного участка №1 Переславского судебного района <дата скрыта> выдан судебный приказ №2а-2219/2024 (л.д.79), который отменен определением мирового судьи от <дата скрыта> (л.д.23-24) на основании возражений, поступивших от должника ФИО1 (л.д.96).

Срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен. Соответствующее заявление сдано в организацию почтовой связи 19.07.2024г. (л.д.95), т.е. в пределах установленного Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельного срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности (<дата скрыта> + 1 год (6 мес. + 6 мес.).

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в порядке административного судопроизводства в Переславский районный суд 28.05.2025г. (л.д.4), почтовая корреспонденция сдана в организацию почтовой связи 21.05.2025г. (л.д.29), т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 5 609,29 рублей по состоянию на <дата скрыта>, суд приходит к следующим выводам.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на образовавшуюся у ФИО1 недоимку произведен административным истцом за период до 01.01.2023г. в сумме 1 971,99 руб. (л.д.8-10), за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в сумме 3 678,95 руб. (л.д.10).

Из представленного расчета пени следует, что пени за период до 01.01.2023г. рассчитаны налоговым органом на совокупную обязанность, которая включает в себя недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 7 251,17 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 2 214,52 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2020г. в сумме 3 849,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., 2021 г.

При этом, из материалов дела установлено, что недоимка по страховым взносам на ОМС (2 214,52 руб.) на ОПС (7 251,17 руб.) за 2020 год была взыскана налоговым органом в 2020 году (судебный приказ №2а-2701/2020 от 09.10.2020г. (л.д.45-46), однако, признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана на основании решения от 25.12.2024г. (л.д.8).

С учетом указанных обстоятельств, оснований для взыскания пени на указанные суммы недоимки не имеется, в связи с чем суммы пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год (7 251,17 руб.), на ОМС за 2020 год (2 214,52 руб.) подлежат исключению из общей суммы пени, начисленных на недоимку по состоянию на 01.01.2023г.

В остальной части расчет пени на 01.01.2023г. судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям статьи 75 НК РФ. Материалами дела подтверждено, что меры по взысканию недоимки, на которую начислены пени, в отношении должника налоговым органом были применены ранее.

При таких обстоятельствах сумма пени по состоянию на 01.01.2023г. составит 472,94 руб. (1 971,99 – 1 148,34 – 350,71).

Из представленного расчета пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>. следует, что пени рассчитаны на совокупную обязанность в размере 17 004,69 рублей, которая включает в себя как недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1 926,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2 164,00 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2020 г. в сумме 3 849,00 руб., так и недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 2 214,52 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 7 251,107 руб.

Поскольку недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020г. на ОПС за 2020г. признана безнадежной ко взысканию самим административным истцом и списана решением от 25.12.2024г., оснований для начисления пени на указанную недоимку за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> не имеется.

В этом случае совокупная обязанность, на которую должны быть начислены пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>, составит 7 939 рублей (17 404,69 – 7 251,17 – 2 214,52), с <дата скрыта> по <дата скрыта> составит 10 319 рублей (7 939 + 2 380,00 (налог на имущество физических лиц за 2022г.); за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> составит 4 537,61 рублей (10 319 – 5 781,19 (оплата ЕНП от <дата скрыта>)г.

Исходя из указанного размера совокупной обязанности в период с <дата скрыта> по <дата скрыта> сумма пени составит 1 574,41 рубля (404,89 + 49,49 + 107,97 + 144,49 + 130,99 + 82,55 + 286,18 + 367,85).

Всего сумма пени, подлежащая взысканию с должника, составит 2 047,35 рублей, в том числе до <дата скрыта> – 472,94 рубля, после <дата скрыта> – 1 574,41 рубля.

В указанной части административный иск подлежит удовлетворению частично.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера до 100 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 164 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 380 рублей;

- пени за период до <дата скрыта> в сумме 472 рубля 94 коп.;

- пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в сумме 1 574 рубля 41 коп.

на расчетный счет <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года..

Судья Охапкина О.Ю.