Решение по делу № 2А-324/2023 от 15.06.2023 - о взыскании транспортного налога за 2019 г. в размере 11 819 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 105 руб. 48 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 326 руб. 92 коп.

Дело № 2а-324/2023

УИД 13RS0025-01-2023-000630-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Лямбирь 15 июня 2023 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе:

судьи – Куманевой О.А.,

при секретаре судебного заседания Шаминой А.С.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 г. в размере 11 819 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 105 руб. 48 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 326 руб. 92 коп.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган, Инспекция) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налогов, в том числе транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки ГАЗ279000000, 140 л.с., государственный регистрационный знак <***>, автомобиль марки «ВАЗ 11183» 82 л.с., государственный регистрационный знак <номер>, автомобиль марки ЮМЗ-6Л, 60 л.с. государственный регистрационный знак <номер>, автомобиль марки «Форд Фокус» 110 л.с., государственный регистрационный знак <номер>. Налогоплательщику. был исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 11 819 рублей. Кроме того, в связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога налоговым органом начислены пени за 2018 г. в размере 326 руб. 92 коп., за 2019 г. в размере 105 руб. 48 коп. В связи с тем, что недоимка по налогу своевременно оплачена не была, в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога, пени № 21894 от 25 июня 2020 г., № 2617 от 3 февраля 2021 г.

По указанным основаниям, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 11 819 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 105 руб. 48 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 326 руб. 92 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения судом административного дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования истца не признал, просил суд отказать в их удовлетворении.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами:

- в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ).

Как следует из материалов дела и установлено судом в собственности ФИО1 в 2018-2019 г.г. находились транспортные средства:

- автомобиль марки ГАЗ 279000000, 140 л.с., государственный регистрационный знак <номер> (дата регистрации права – 7 июня 2006 г., дата снятия с регистрации – 25 января 2020 г.);

- автомобиль марки «ВАЗ 11183» 82 л.с., государственный регистрационный знак <номер> (дата регистрации права – 27 июля 2013 г., дата снятия с регистрации – 25 января 2020 г.);

- автомобиль марки ЮМЗ-6Л, 60 л.с. государственный регистрационный знак <номер> (дата регистрации права – 6 октября 2017 г., дата снятия с регистрации – 19 февраля 2021 г.);

- автомобиль марки «Форд Фокус» 110 л.с., государственный регистрационный знак <номер> (дата регистрации права 6 февраля 2018 г.).

Соответственно транспортный налог за 2019 год составит:

- в отношении автомобиля марки ГАЗ 279000000 - 5600 рублей = (140 лошадиных сил х 40 (налоговая ставка) х 12 месяцев владения: 12 месяцев в году);

- в отношении автомобиля марки «ВАЗ 11183» - 1419 рублей = (82 лошадиных силы х 17,30 (налоговая ставка) х 12 месяцев владения: 12 месяцев в году);

- в отношении автомобиля марки ЮМЗ-6Л - 1500 рублей = (60 лошадиных силы х 25 (налоговая ставка) х 12 месяцев владения: 12 месяцев в году);

- в отношении автомобиля марки «Форд Фокус» - 3300 рублей = (110 лошадиных силы х 30 (налоговая ставка) х 12 месяцев владения: 12 месяцев в году).

Итого – 11 819 рублей.

В силу пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес ФИО1 18 июля 2019 г. направлено налоговое уведомление № 21469942 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 г. в размере 11 342 рубля.

20 октября 2020 г. в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 38013894 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 г. в размере 11 819 рублей.

Закон не содержит указаний на то, когда уведомление должно быть получено налогоплательщиком. Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, условие статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налогового уведомления налогоплательщику не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа, налоговым органом соблюдено.

В установленные сроки налоги не были уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, а также неуплатой пени административному ответчику были направлены требование № 21894 от 25 июня 2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 11 342 рублей и пени по нему в размере 326 руб. 92 коп., а также требование № 2617 от 3 февраля 2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 11 819 рублей и пени по нему в размере 105 руб. 48 коп.,

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 819 рублей, пени по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 326 руб. 92 коп., пени по уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 105 руб. 48 коп.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно предоставленному административным истцом расчёту пени за несвоевременную уплату:

- транспортного налога за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 24 июня 2020 г. составляют 326 руб. 92 коп.,

- транспортного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г. составляют 105 руб. 48 коп.

Расчет пени произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями и положениями действующего законодательства, произведен на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пени включена в требования, их начисление подтверждается представленными доказательствами.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности по налогам и пени ответчиком суду не представлено.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате налогов и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 13 мая 2021 г. и отменен в связи с поступившими возражениями должника 11 ноября 2022 г.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 10 марта 2023 г. налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налога и пени.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

С учетом приведенного правового регулирования, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что обязанность налогового органа по своевременному направлению требований об уплате образовавшейся недоимки исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога и пени, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, учитывая отсутствие доказательств исполнения требования налогового органа, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 105 руб. 48 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 326 руб. 92 коп., является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации) с ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 490 рублей.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 г. в размере 11 819 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 105 руб. 48 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 326 руб. 92 коп., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 11 819 (одиннадцать тысяч восемьсот девятнадцать) рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 105 (сто пять) руб. 48 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 326 (триста двадцать шесть) руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия в размере 490 (четыреста девяносто) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия О.А. Куманева

Мотивированное решение суда составлено 20 июня 2023 г.

Судья О.А. Куманева