Решение по делу № 2А-889/2025 от 29.05.2025

Дело №а-889/2025, УИД 50RS0№-56

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

15 мая 2025 года

Долгопрудненский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО7

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО5 ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в Долгопрудненский городской суд с административным иском к ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 832 руб. за 2021 год, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере 9 304,08 руб., указав в обоснование, что согласно сведениям, поступившим из органов, регистрирующих транспортные средства ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит автомобиль марки Черри ФИО8, г.р.з. О875КР790, за который был рассчитан размер транспортного налога за 2021 <адрес> через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. С учетом положений федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЗ, на основании статьи 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Однако, в добровольном порядке требование не исполнено. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога, начисление пени произведено на сумму отрицательно сальдо ЕНС, учтенного в едином налоговом счете. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 554,88 руб., в том числе пени 7 060 руб. 88 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 20053 руб. 22 коп., в т.ч. пени 9 559 руб. 22 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 255,14 руб. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа, мировым судьей 30 судебного участка вынесен судебный приказ №а-3475/2024, который отменен на основании письменных возражений, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3-8).

Представитель МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, представителем представлено заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие и пояснение по иску относительно ранее предоставленной льготы по транспортному налогу.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание явился, с требованиями административного истца не согласился, пояснив, что действительно ранее владел транспортным средством Лада, за которое предоставлена льгота по транспортному налогу, как многодетной семье. Автомобиль Лада был продан и приобретен Черри Тигго, по которому налоговым органом незаконно начислен транспортный налог и не предоставлена льгота. А также не представлено доказательств за неуплату каких налогов и за какие периоды начислены пени.

На основании ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, находит требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Как установлено ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Ответчик ФИО4 (ИНН №) является с ДД.ММ.ГГГГ правообладателем транспортного средства марки Черри Тигго, 2021 г.в., г.р.з. № (л.д.14).

Транспортный налог рассчитан в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>".

Как следует из административного иска, налог исчислен исходя из налоговой базы 146,80; налоговая ставка 34 руб., количество месяцев владения 5 из 12. Размер налоговых льгот 1 248 руб. Сумма исчисленного налога составила 832 руб. (л.д.4).

В адрес налогоплательщика административным истцом, в порядке ст.52, п.2 ст.11.2 НК РФ, в интернет сервисе Личный кабинет налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 832,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Налоговое уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). Однако, в добровольном порядке налог не уплачен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае если у налогоплательщика на едином налоговом счете (ЕНС) имеются ранее не исполненные обязанности по уплате налогов, то денежные средства распределяются в том порядке, который предусмотрен действующим налоговым законодательством (п.8 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Положения п.6 ст.11.3 налогового кодекса РФ (п.6 ст.1 ФЗ №-ФЗ) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога, начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 10 494 руб. и пени 7 598,71 руб. (л.д.17-18), через интернет сервис Личный кабинет налогоплательщика, которое ФИО6 получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). Требование оставлено без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО6, после получения требования, обратился с заявлением в налоговый орган о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в отношении транспортного средства (г.р.з. О875КР790), на что МРИ ФНС России № по <адрес> в адрес ФИО6 направлено уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ № на основании ст.26.<адрес> «О льготном налогообложении в <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43-44).

В ответ на запрос от ДД.ММ.ГГГГ №a-889/Р административный истец сообщил, что льготы по транспортному налогу утверждены законом <адрес> N?151/2004-03 от ДД.ММ.ГГГГ «О льготном налогообложении в <адрес>» (далее-Закон). В соответствии с пунктом 1 статьи 26.8 Закона под многодетной семьей понимаются лица, состоящие в зарегистрированном браке, либо матери (отцы), не состоящие в зарегистрированном браке, и их трое и более детей (родившиеся и (или) усыновленные (удочеренные), пасынки и падчерицы) в возрасте до 18 лет, а также достигшие совершеннолетия один или несколько детей при условии, что совершеннолетние дети обучаются в образовательных организациях всех типов по очной форме обучения и не достигли 23 лет. Действие настоящей статьи распространяется на одного из родителей (законных представителей) в многодетной семье. В соответствии с пунктом 2 статьи 26.8 Закона лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период, в отношении транспортных средств с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил (до 183,9 кВт) включительно, являющихся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, тракторы. Льгота в период с сентября 2018 по сентябрь 2021 предоставлена на транспортное средство LADA GFK320 LADA VESTA грз №. С октября 2021 по декабрь 2024 предоставлена льгота на транспортное средство CHERY TIGG04 грз. №. Льгота на транспортное средство DODGE JOURNEY R/T (280 лошадиных сил) предоставлена быть не может (л.д.62-63).

С учетом вышеизложенного, сумма исчисленного транспортного налога за 2021 год составила 832 руб. за автомобиль Черри Тигго (л.д.15).

Как указано в иске, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 554 руб. 88 коп., в том числе пени 7060 руб. 88 коп. (л.д.7).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7060 руб. 88 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 20053 руб. 22 коп., в том числе пени 9559 руб. 22 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 255 руб. 14 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 9 559,22 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 255,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 304,08 руб. (л.д.7).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в связи с не исполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и подтверждено исследованными в судебном заседании доказательствами, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено заявление № в адрес мирового судьи 30 судебного участка Долгопрудненского судебного района <адрес> о взыскании с ФИО6 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 832 руб. и пени в размере 9304,08 руб., которое поступило мировому судье 30 судебного участка ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-36). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО6 вышеуказанной задолженности (л.д.37-38). На основании письменных возражений административного ответчика (л.д.39), определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.40).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Долгопрудненский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), т.е. с соблюдением сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами налогового кодекса РФ обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, доказательств об уплате указанной задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 832 руб. не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу с ФИО6 за 2021 год в размере 832 руб.

Также с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возникновения обязанности) по ДД.ММ.ГГГГ (формирование заявления о выдаче судебного приказа) в размере 204 руб. 30 руб., из расчета

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (614 дней), недоимка 832 руб.

период

дн

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

235

300

48,88

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

5,19

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

11,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

15,14

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

20,38

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

300

99,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3,99

Пени: 204,30 ?

Относительно требования о взыскании пени, начисленную на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере свыше 204 руб. 30 коп., а именно, в размере 9 099,78 руб., то данные требования не подлежат удовлетворению.

Как указано выше, отрицательное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в подтверждение ранее принятых мер по взысканию задолженности налоговым органом представлены: копия судебного приказа №а-1003/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО6 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 28 000 руб., пени в размере 125 руб. 54 коп. Данный судебный приказ №а-1003/2020 исполнен полностью, погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ в ходе исполнительного производства №-ИП – постановление об окончании ИП (л.д.70).

Доказательств, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО6 недоимки по налогам, на которую начислены пени, включенные в требование от № от ДД.ММ.ГГГГ, не представлено.

В отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО6 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включены пени в размере 9 099,78 руб., однако, из представленного в материалы дела расчета невозможно проверить правильность начисления пени, ввиду отсутствия доказательств о ранее принятых мерах о взыскании конкретного налога.

Поскольку пени начислены исходя из совокупной обязанности налогоплательщика, которой признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, невозможна проверка наличия оснований для взыскания сумм пени, периода, суд не находит оснований для взыскания пени в размере 9 099,78 руб., т.е. заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО5 ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО5 ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021 года в сумме 832 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 204 руб. 30 коп., а всего: 1 036 руб. 30 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска МРИ ФНС России № по <адрес> о взыскании пени в размере, превышающем 204 руб. 30 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.С. Разина