Решение по делу № 2А-177/2025 от 17.03.2025

копия

№

№ 2а-177/2025 (2а-1931/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Трибушной Н.В.

при секретаре Шерниязовой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

административный истец – Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в сумме 12 230,60 рублей, начисленной на сумму отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством срок не исполнена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленных за не своевременную уплату налогов, в сумме 12 230,60 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представитель заинтересованного лица - Межрайоной ИФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В ранее состоявшемся судебном заседании административный иск не признал.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП №) и являлся плательщиком страховым взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применял специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, ФИО1 признан налогоплательщиком земельного налога, поскольку за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № также налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 – 2020 налоговые периоды, авансовых платежей, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 налоговый год, а также налога на доходы с физических лиц за 2018 год и земельного налога за 2019 год, в связи с чем образовались недоимки по соответствующим видам налогов.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку в установленный законодательством срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов, в том числе земельного налога, Инспекцией на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета начислены пени в размере 12 230,60 рублей, в том числе:

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (за 2018 налоговый период) в сумме 15 347,54 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 584,89 рубля;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС (за 2019 налоговый период) в сумме 12 393,83 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 279,86 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС (за 2020 налоговый период) в сумме 26 080, рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 693,25 рубля;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (за 2019 налоговый период) в сумме 6 884,00 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 710,88 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (за 2020 налоговый период) в сумме 6 772,51 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 699,37 рублей;

- за не своевременную уплату авансовых платежей по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также самого налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 50 861,99 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 5 251,91 рубль;

- за несвоевременную уплату земельного налога (за 2019 налоговый период) в сумме 101,00 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10,43 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Постановление Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Кроме того, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по налоговым обязательствам не представлено, Инспекцией в отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика физического лица» требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета, которое образовалось за счет неуплаченных налогов в размере 124 122, 85 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогам в размере 60 085 94 рублей. Срок добровольного исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и оставлено административным ответчиком без исполнения.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности по налоговым обязательствам в добровольном порядке влечет ее принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку ФИО1 не исполнил возложенные на него обязанности по уплате обязательных платежей, Инспекция обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налоговым обязательствам на общую сумму 12 230,60 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Соль–<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается трек – номером почтового отправления - 80104603291998, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

При рассмотрении данного административного дела в части правомерности взыскания пеней в размере 12 230,60 рубля, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС, НДФЛ, имущественных налогов, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223. 2 Федерального закона № – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из оснований, предусмотренных настоящим пунктом.

Из положений пункта 1 статьи 223.4 Федерального закона № – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, то есть после указанного дня требования кредиторов, заявленные должником при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, не подлежат удовлетворению, в том числе и судами.

Пунктом 1 статьи 223.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" определено, что по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 данного Федерального закона. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе и в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

Как следует из информации, находящейся в свободном доступе на официальном интернет – сайте Единого Федерального Реестра сведений о банкротстве www.fedresurs.ru, административным ответчиком в сентябре 2024 года подано заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

При подаче указанного заявления административным ответчиком представлен список кредиторов, который включает обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе: земельного налога за 2019 год в сумме 101, 00 рубль, налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 8 901,50 рубль, страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 12 393,83 рубля, страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 26 080,52 рублей, страховых взносов на ОМС за 2019 – 2020 г.г. в сумме 13 656,51 рублей, авансовых платежей по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также самого налога за 2019 год в сумме 50 861,99 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ в Едином Федеральном Реестре сведений о банкротстве опубликовано сообщение, о возбуждении в отношении ФИО1 процедуры внесудебного банкротства (№), а согласно уведомления, представленного муниципальным автономным учреждением Соль – Илецкого муниципального округа «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг», ДД.ММ.ГГГГ в Реестр внесены сведения о завершении внесудебного банкротства гражданина (сообщение №).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что суммы недоимок по налогам, на которые начислены пени, заявленные настоящим иском, включены в заявление о признании ФИО1 банкротом во внесудебном порядке. Ввиду того, что процедура внесудебного банкротства завершена, то ФИО1 освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом, в том числе кредитора в виде ФНС. При этом, задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом дополнительно сообщено, что в отношении недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 15 347,54 рублей все действия приостановлены, в связи с возбуждением процедуры внесудебного банкротства.

Как следует из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней — дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от обязанности по уплате налога.

Поскольку у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате недоимок по налогам, а пени по своей природе носят акцессорный характер то соответственно, не могут быть взысканы в отсутствие самой обязанности по уплате суммы налогов.

При таких обстоятельствах требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Вопрос о распределении расходов по оплате государственной пошлины судом не рассматривается, поскольку административный истец от ее уплаты освобожден.

Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 12 230,60 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль -Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с момента его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.В. Трибушная

Решение суда принято в окончательной форме 31 марта 2025 года.

Судья подпись Н.В. Трибушная