К делу №2а-609/2025
УИД № 23RS0040-01-2024-007290-09
Решение
Именем Российской Федерации
30 апреля 2025 года г. Краснодар
Первомайский районный суд г. Краснодара в составе:
председательствующего судьи Куличкиной О.В.,
помощника судьи Алборг О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований ИФНС России №2 по г. Краснодару указала, что административный ответчик с 30.09.2002 осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем на него возложена обязанность осуществлять страховые взносы. По состоянию на 03.10.2024 у ФИО1 образовалась задолженность перед административным истцом в виде недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 582,36 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 9 118,98 рублей. На образовавшуюся задолженность начислена пеня.
Согласно административному иску ИФНС России №2 по г. Краснодару просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 582,36 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 9 118,98 рублей, пеню в размере 16 330,18 рублей.
Определением Первомайского районного суда г. Краснодара от 11.12.2024 к производству суда приняты уточненные административные исковые требования, согласно которым ввиду частичной оплаты задолженности ИФНС России №2 по г. Краснодару просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 582,36 рубля, пеню в размере 16 330,18 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России №2 по г. Краснодару – ФИО3, действующая на основании доверенности, настаивала на удовлетворении административного иска. В предыдущем судебном заседании представитель налоговой инспекции пояснил, что с момента введение в действие Единого налогового счета внесенные суммы засчитываются в счет ранее образовавшейся задолженности; оплаченные административным ответчиком сумм зачислись за 2022 год и частично за 2023 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год образовалась задолженность в сумме 582,36 рубля
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать, ранее предоставил письменные возражения, указав об оплате 11.07.2024 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 201 и 2022 года, пеня образовалась в результате несвоевременного обращения налоговой инспекции в службу судебных приставов для принудительного взыскания.
Суд, выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, с 30.09.2002 ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката.
В требовании № 3294 ИФНС России №2 по г.Краснодару сообщила ФИО1 о начисленных по состоянию на 23.07.2023 страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за период до 01.01.2023 в сумме 33 233,03 рубля и на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2023 в сумме 25 618 рублей, которые следует оплатить в срок до 16.11.2023.
Направленное 30.09.2023 заказным письмом данное требование, согласно сведениям Почты России, вручено налогоплательщику 07.10.2023.
Решением ИФНС России №2 от 26.03.2024 № 2224 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 84 486,95 рублей.
Направленное 28.03.2024 заказным письмом данное решение, согласно сведениям Почты России, вручено налогоплательщику 01.04.2024.
08.05.2024 мировым судьей судебного участка №59 Центрального внутригородского округа г.Краснодара вынесен судебный приказ о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени.
18.06.2024 мировым судьей судебного участка №59 Центрального внутригородского округа г.Краснодара отменен судебный приказ от 08.05.2024.
На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее -КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 4 статьи 286 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возложена на административного истца.
В соответствии с частью 6 статьи 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года № 1093-О, от 28.09.2021 года № 1708-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Срок исполнения требования по уплате налогов и страховых вносов установлен до 16.11.2023, решение налогового органа о взыскании задолженности принято 26.03.2024, заявление на вынесение судебного приказа подано мировому судье 24.04.2024, судебный приказ о взыскании налогов вынесен 08.05.2024, отменен 18.06.2024.
Налоговый орган подал административное исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам в Первомайский районный суд города Краснодара согласно отметке 09.10.2024, в связи с чем суд считает соблюденным срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, включая адвокатов, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, включая адвокатов, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
При этом, по смыслу пункта 1.4 статьи 430 НК РФ адвокаты, освобожденные от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 статьи 430 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Исходя из материалов дела, ФИО1, являясь адвокатом, должен уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, а за 2023 года в размере 9 118,98 рублей (19,8922 % от 45 842 р.)
ФИО1, согласно представленным квитанциям, оплатил 11.07.2024 страховые взносы за 2021 год в сумме 8 426 рублей, за 2022 год – 8 766 рублей, 09.12.2024 за 2023 оплатил 9 188,98 рублей.
По состоянию на 10.12.2024 задолженность по страховым взносам за 2023 год составила 582,36 рубля.
Указанная сумма, согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, является отрицательным сальдо единого налогового счета, поскольку сформирована ввиду перечисления ФИО1 денежных средств в меньшем совокупном размере относительно денежного выражения совокупной обязанности, указанной на его едином налоговом счете.
Ввиду наличия задолженности за предыдущие периоды внесенные ФИО1 суммы были распределены согласно установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ последовательности, вследствие чего задолженность по страховым взносам за 2023 год снизилась до 582,36 рубля и также должна быть оплачена административным ответчиком.
В соответствии со статьей 75 НК в случае образования у налогоплательщика недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Представленный расчет пени на сумму 16 330,18 рублей суд находит верным.
Пеня на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 02.12.2016 по 03.12.2017, с учётом частичного погашения в размере 13,72 рублей, составила 8,67 рублей.
Пеня на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 26.03.2017 составила 13,08 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составила 1,65 рубль.
Пеня на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составила 37,53 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 09.01.2019 по 10.01.2019 составила 187.07 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 составила 1 102,83 рубля.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01.01.2023 по 0.04.2024составила 1 437,48 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 составила 489,97 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 01.01.2023 по 0.04.2024составила 1 437,48 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 0.04.2024составила 1 475,76 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОМС за 2023 год за период с 10.01.2024 по 02.04.2024 составила 408,53 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 составила 4 246,88 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составила 5 535,63 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 составила 45,65 рублей.
Пеня на недоимку страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составила 133,93 рублей.
Доводы административного ответчика о вине налоговых органов в образовавшейся пени в результате несовременного обращения в службу судебных приставов суд отклоняет, поскольку обязанность уплаты налогов и сборов возлагается на налогоплательщика не зависимо от наличия судебного акта.
При этом, административный ответчик с момента принятия кассационного определения судебной коллегии по административным делам Четвёртого кассационного суда общей юрисдикции от 15.11.2022 был осведомлён о подлежащих уплате суммах, однако самостоятельно их не оплатил, исполнение указанного решение произошло 02.05.2024 по результатам исполнительного производства №544985/24/23042-ИП.
О наличии иных ошибок в расчете пени административный ответчик не сообщил.
На основании вышеизложенного, суд полагает требование ИФНС России по г. России №2 по г. Краснодару обоснованными, а административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
Решение принимается в рамках предмета административного искового заявления – налоги и сборы, окончательная сумма рассчитана судом, положения части 1 статьи 178 КАС РФ учтены.
В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административного искового заявления ИФНС России №2 по г. Краснодару удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №2 по г. Краснодару недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 582,36 рубля, пеню в размере 16 330,18 рублей.
Мотивированное решение будет изготовлено в течении десяти рабочих дней.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня его принятия.
Судья О.В. Куличкина
Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года
Судья О.В. Куличкина