Дело №2а-96/2023

УИД 57RS0004-01-2023-000082-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г.Дмитровск Орловской области

Судья Дмитровского районного суда Орловской области Фомичева Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Дмитровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2017 год, пени по земельному налогу за 2017 год на общую сумму 560 рублей 24 копейки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (правопреемник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2017 год, пени по земельному налогу за 2017 год на общую сумму 560 рублей 24 копейки, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН №) согласно сведениям, полученным из регистрирующего органа, является собственником земельного участка. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №644444314 от 07.09.2018, по которому ФИО1 обязана была в срок не позднее 03.12.2018 оплатить земельный налог за 12 месяцев 2017 года в размере 614 рублей 00 копеек за земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым № и с кадастровым №. В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование №3904 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.02.2019. По данному требованию ФИО1 обязана оплатить земельный налог по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год в размере 617 рублей 00 копеек и пени, начисленные за неуплату земельного налога, в размере 09 рублей 34 копейки (за период с 04.12.2018 по 31.01.2019). Срок исполнения требования – до 13.03.2019. Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была. 02.09.2022 мировой судья судебного участка Дмитровского района Орловской области, рассмотрев заявление налогового органа, вынес определение, которым инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени по основаниям пропуска налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд. Административный истец полагает, что налоговым органом не были нарушены установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, в связи считает отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа необоснованным.

На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 560 рублей 00 копеек; по пени по земельному налогу за 2017 года в размере 0 рублей 24 копейки, всего взыскать задолженность в размере 560 рублей 24 копейки.

На основании п. 3 ч. 1 ст.291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, о чем вынесено определение от 20 февраля 2023 года, в котором в соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ предложено сторонам в срок до 17 марта 2023 года представить в Дмитровский районный суд Орловской области и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных административных исковых требований, а также установлен срок - до 10 апреля 2023 года, в течение которого стороны вправе представить в Дмитровский районный суд Орловской области и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Копии вышеуказанного определения были направлены судом в адрес административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области и административного ответчика ФИО1

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных административным истцом требований, а также относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства в суд не представлено.

Исследовав письменные доказательства,судприходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями подп. 14 п. 1 ст. 31 и п.1 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На момент возникновения задолженности по уплате земельного налога, числящейся за ФИО1, положениями абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусматривалось, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Как усматривается из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 в период с 01.01.2000 по 20.02.2023 находились следующие объекты недвижимости (земельные участки):

- земельный участок площадью 5586007 +/- 20680 кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; вид права, доля в праве: общая долевая собственность, 1/147; дата государственной регистрации права: 09.11.2012; основание государственной регистрации: свидетельство на право собственности на землю №121, выдано 10.02.1994 Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Дмитровского района Орловской области; дата государственной регистрации прекращения права: 16.11.2020;

- земельный участок площадью 5586007 +/- 20680 кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; вид права, доля в праве: общая долевая собственность, 1/147; дата государственной регистрации права: 09.11.2012; основание государственной регистрации: свидетельство на право собственности на землю №119, выдано 10.02.1994 Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Дмитровского района Орловской области.

Нахождение в собственности административного ответчика ФИО1 вышеуказанных земельных участков подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 22.02.2023 №КУВИ-001/2023-46036799.

Как следует из налогового уведомления №64444314 от 07.09.2018, направленного налоговым органом заказным письмом в адрес ФИО1 24.09.2018, ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год на общую сумму 617 рублей, в том числе за земельный участок с кадастровым № в размере 560 рублей. Срок уплаты земельного налога – не позднее 03.12.2018.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 в установленный срок земельного налога за 2017 год в сумме 617 рублей Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области в адрес ФИО1 заказным письмом 13.02.2019 направлено требование №3904 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01 февраля 2019 года на сумму 626 рублей 34 копейки, в том числе: недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по сроку уплаты – 03.12.2018) – 617 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 9 рублей 34 копейки. Срок погашения задолженности в данном требовании установлен до 13 марта 2019 года.

Как следует из представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №3904 от 01 февраля 2019 года, на сумму недоимки по уплате земельного налога – 617 рублей начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 9,34 руб., из них: за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 2,01 руб., за период с 17.12.2018 по 31.01.2019 в размере 7,33 руб., с учетом действовавшей в указанный период времени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 7,50% годовых; с 17.12.2018 по 31.01.2019 – 7,75% годовых) и количества дней просрочки уплаты налога – 59 дней. Таким образом, общая сумма начисленных за указанный период времени пеней составила 9 рублей 34 копейки исходя из расчета: 2,01 + 7,33 = 9,34.

Представленный административным истцом вышеуказанный расчет сумм пеней, включенных в требование об уплате земельного налога №3904 от 01.02.2019, проверен судом, является правильным, в связи с чем суд принимает данный расчет в качестве доказательства.

Судом установлено, что административным ответчиком вышеуказанное требование об уплате земельного налога и пени в установленный срок в полном объеме не было исполнено, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области в срок, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования №3904 об уплате недоимки по земельному налогу и пени (до 13.03.2019), то есть в период с 14.03.2022 по 13.09.2022) обратилась к мировому судье судебного участка Дмитровского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Из материалов административного дела усматривается, что 02 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка Дмитровского района Орловской области вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени ввиду того, что требование о взыскании налога не является бесспорным, в связи с чем не может быть рассмотрено в порядке приказного производства.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-4/398 от 13 мая 2022 года «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области», вступившим в силу с 29 августа 2022 года, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица ФИО1 (ИНН №) за административным ответчиком на дату подачи в суд административного искового заявления числилась задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 560 рублей и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0 рублей 24 копейки, всего на общую сумму 560 рублей 24 копейки.

Судом установлено, что на дату рассмотрения административного дела сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, не изменилась и составляет 560 рублей 24 копейки, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год – 560 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на сумму 0 рублей 24 копейки.

Указанную сумму задолженности административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Согласно адресной справке от 27.02.2023, представленной по запросу суда МП ОМВД России по Дмитровскому району (исх. №34/1293 от 27.02.2023), ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженка <адрес>, зарегистрирована по адресу: <адрес> с 14 марта 2006 года по настоящее время.

Таким образом, исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, с учетом отсутствия доказательств со стороны административного ответчика, опровергающих доводы административного истца и подтверждающих погашение им задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на общую сумму 560 рублей 24 копейки, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и с учетом разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Дмитровский район Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2017 год, пени по земельному налогу за 2017 год на общую сумму 560 рублей 24 копейки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 560 (пятьсот шестьдесят) рублей 00 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0 (ноль) рублей 24 копейки, всего в размере 560 (пятьсот шестьдесят) рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Дмитровский район Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А. Фомичева