Решение по делу № 2А-291/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-291/2023

УИД- 09RS0004-01-2023-000191-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2023 г. г. Карачаевск КЧР

Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе председательствующего судьи Батчаева Ш.И.,

при секретаре судебного заседания Ижаевой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Основанием для обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа от 22 августа 2022 г., вынесенное мировым судьей судебного участка №1 Карачаевского судебного района КЧР, которым отменен судебный приказ от 15 апреля 2022 г. по делу №2а-999/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ №1 по КЧР задолженности по уплате налогов и пени в сумме 357738,76 руб.

22 августа 2022 г. определением мирового судебного участка № 1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

ФИО1 в налоговом периоде 2019-2020 гг. являлась собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика – физического лица:

- электро-подстанция, расположенная по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- гостевой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> площадь объекта <данные изъяты> кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- здание 1-го бокса, расположенного по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- здание 2-го бокса, расположенного по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- здание 3-го бокса, расположенного по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- кафе, расположенное по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- автомобиль легковой <данные изъяты>

Расчет взыскиваемого транспортного налога за 2020 год:

- автомобиль легковой <данные изъяты> – 14208 руб.

МИФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по транспортному налогу за 2020 год. В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога в установленные сроки, налоговым органом были выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности. Требования об уплате налога были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). Требования об уплате транспортного налога административным ответчиком исполнены частично, сумма недоимки по налогу – 13659,23 руб.

Для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч.1 ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Срок уплаты налога - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет взыскиваемого налога на имущество за 2019 год:

- имущество с кадастровым № – 896910 руб.;

- имущество с кадастровым № – 61 руб.;

- имущество с кадастровым № – 189306 руб.;

- имущество с кадастровым № – 28769 руб.

Расчет взыскиваемого налога на имущество за 2020 год:

- имущество с кадастровым № – 114046 руб.;

- имущество с кадастровым № – 61 руб.;

- имущество с кадастровым № – 20136 руб.;

- имущество с кадастровым № – 38359 руб.

В связи с перерасчетом налог на имущество был частично уменьшен и составил за 2020 год – 152558 руб., за 2019 год – 122906 руб.

МИ ФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по налогу на имущество за 2019-2020 гг. (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомления направлены по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество в установленные сроки, налоговым органом было выставлены требования об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности. Требования об уплате налога были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). Требования об уплате налога на имущество административным ответчиком оставлены без исполнения.

Согласно ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований устанавливают также налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Сумма налога в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Задолженность по земельному налогу составила за 2020 год:

- на земельный участок с кадастровым № – 25442 руб.;

- на земельный участок с кадастровым № – 6934 руб.;

- на земельный участок с кадастровым № – 6657 руб.

МИ ФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по земельному налогу за 2020 г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление направлено по почте по адресу регистрации ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество в установленные сроки, налоговым органом выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности. Требования об уплате налога были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждаются реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). Требования об уплате налога на имущество административным ответчиком оставлены без исполнения.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления требования об уплате налога.

Расчет сумм пени за 2019 год:

- по транспортному налогу – 2978,21 руб.,

- по налогу на имущество – 399,04 руб.

- по земельному налогу – 126,86 руб.

Расчет сумм пени за 2020 год:

- по транспортному налогу – 1210,71 руб.,

- по налогу на имущество – 18824,04 руб.

- по земельному налогу – 6013,27 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженности по налогу на имущество по ОКТМО 91615440 за 2020 гг. в размере 152588 руб. и пени по налогу на имущество в размере 399,44 руб., по налогу на имущество по ОКТМО 91615440 за 2019 гг. в размере 122906 руб. и пени по налогу на имущество в размере 18824,04 руб., по транспортному налогу по ОКТМО 91615445 за 2020 г. в размере 13659,23 руб. и пени по транспортному налогу по ОКТМО 91615445 в размере 1210,71 руб., пени по транспортному налогу по ОКТМО 91705000 в размере 2978,21 руб., по земельному налогу по ОКТМО 91615440 за 2020 г. в размере 39033 руб. и пени по земельному налогу в размере 6140,13 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явилась, в суд поступило ходатайство о рассмотрении иска в её отсутствие. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть гражданское дело в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила и не просила о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, хотя была надлежащим образом уведомлена о времени и месте проведения слушания. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного ответчика, поскольку в силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, приложенные к административному исковому заявлению, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основными задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений, а также укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимок, а также пени, процентов и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из пункта 3 статьи ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, взыскание налога должно производиться в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ для взыскания налога, в данном случае административное исковое заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Указанный выше срок обращения с заявлением о взыскании налоговой задолженности в порядке искового производства (в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи от 22 августа 2022 г. об отмене судебного приказа от 15 апреля 2022 г. по делу №2а-999/2022) истек 22 февраля 2022 г.

Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным иском лишь ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штемпеля на административном исковом заявлении, то есть по истечении срока, установленного статьей ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд в связи с уважительностью причин пропуска срока в связи с нестабильной работой программного обеспечения налогового органа АИС НАЛОГ-3 и отсутствием технической возможности своевременно предоставить административное исковое заявление в суд. В обоснование данного ходатайства предоставлены сведения (скриншот экрана) из программы АИС Налог-3, подтверждающие указанные факты.

Суд признает причину пропуска срока для подачи административного искового заявления налоговым органом уважительной, поскольку административный истец не имел технической возможности своевременно обратиться в суд, в связи с чем находит ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Указанный расчет не оспаривается административным ответчиком и признается судом правильным.

В соответствии статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены налоговые уведомления, что подтверждается почтовыми квитанциями и реестрами об отправке. Однако, ею обязанность по уплате налогов на основании данных требований не выполнена.

Предоставленные административным истцом расчёты и размер взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы являются правильными, административным ответчиком не оспорены, ходатайств об отказе в удовлетворении административного иска не заявлено.

Таким образом, с учетом изложенных обстоятельств дела и норм права, административное исковое заявление признается обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Кроме того, как указано в части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины по административному иску составляет 6777,39 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административному иску, судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований и административный ответчик не освобождена от уплаты судебных расходов, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать подлежащую к уплате по административному иску государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку:

- по налогу на имущество КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91615440 за 2020 г. в размере 152588 руб.;

- пени по налогу на имущество КБК 18211617000010000140 ОКТМО 91615440 в размере 399,44 руб.;

- по налогу на имущество КБК 18210601030131000110 ОКТМО 91615440 за 2019 г. в размере 122906 руб.;

- пени по налогу на имущество КБК 18211617000010000140 ОКТМО 91615440 в размере 18824,04 руб.;

- по транспортному налогу КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91615445 за 2020 г. в размере 13659,23 руб.;

- пени по транспортному налогу КБК 18211617000010000140 ОКТМО 91615445 в размере 1210,71 руб.;

- пени по транспортному налогу КБК 18211617000010000140 ОКТМО 91705000 в размере 2978,21 руб.;

- по земельному налогу КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91615440 за 2020 г. в размере 39033 руб.;

- пени по земельному налогу КБК 18211617000010000140 ОКТМО 91615440 в размере 7,92 руб.; всего 357738,76 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход Администрации Карачаевского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики расходы по уплате государственной пошлины в размере 6777,39 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья

Карачаевского районного суда КЧР Ш.И.Батчаев