Дело № 2а-1368/2023
УИД 01RS00006-01-2023-001152-98
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 июня 2023 года а. Тахтамукай
Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:
Председательствующего судьи Горюновой М.С.,
при секретаре Женетль А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Адыгея к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление ФНС России по Республике Адыгея обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав, что ФИО2, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Адыгея и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В отношении ФИО2 ПАО СК «Росгосстрах» представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2017 год о получении им дохода в общем размере 236 000 рублей, с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в общей сумме 30 680 рублей. УФНС на основании справки 2-НДФЛ за 2017 год, полученной от налогового агента, произведен расчет НДФЛ, сформировано и направлено в адрес административного ответчика единое налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов № от 28.08.2018 за 2017 год, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения в установленные сроки. Налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога и штрафа № от 12.12.2018 об уплате НДФЛ в размере 30 680 рублей со сроком исполнения до 30.01.2019, которое оставлено ФИО2 без исполнения. При обращении налогового органа с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке 03.12.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Тахтамукайского района Республики Адыгея был вынесен судебный приказ № 2а-3059/2019, который в связи с поступившими от ФИО2 возражениями 26.12.2022 был отменен.
Просил взыскать с ответчика ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ, за 2017 год в размере 30 680 рублей.
Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явился, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал в заявленном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом путем направления повестки и размещения информации на официальном сайте суда, о причинах неявки суду не сообщил.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:
По смыслу налогового законодательства, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Пунктом 1 статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно налоговому законодательству НДФЛ облагаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п.1 ст. 210 НК РФ). Под доходом же, в свою очередь, понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.
На основании пунктов 1,2,5 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ.
Указанные выше лица являются налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика, исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу п. 6 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно пункту 1 статьи 38 и пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Пункт 1 статьи 47 НК РФ декларирует, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, с 25.10.2021 согласно Приказу ФНС России от 05.07.2021 № ЕД-7-4/627 межрайонные ИФНС России по Республике Адыгея реорганизованы путем присоединения к УФНС по Республике Адыгея и являются правопреемниками в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности этих инспекций. С 25.10.2021 все налогоплательщики Республики Адыгея состоят на учете в Управлении.
Административный ответчик ФИО2, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Адыгея и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
В отношении ФИО2 ПАО СК «Росгосстрах» представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2017 год о получении им дохода в общем размере 236 000 рублей, с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в общей сумме 30 680 рублей.
При заполнении справки 2-НДФЛ для указания основания получения физическим лицом дохода используются специальные коды, которые едины для всех налогоплательщиков. Расшифровка этих кодов и сами коды утверждены приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (приказом ФНС от 24.10.2017г. № ММВ-7-11/820@ внесены изменения).
УФНС на основании справки 2-НДФЛ за 2017 год, полученной от налогового агента, произведен расчет НДФЛ, сформировано и направлено в адрес ответчика единое налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов № от 28.08.2018 за 2017г., которое оставлено налогоплательщиком без исполнения в установленные сроки.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимки, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя- 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст. 69 НК РФ).
Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом соблюдены требования статей 69,70 НК РФ, в установленный срок налогоплательщику направлено требование об уплате налога и штрафа № от 12.12.2018 об уплате НДФЛ в размере 30 680 рублей со сроком исполнения до 30.01.2019, которое оставлено ФИО2 без исполнения.
При обращении налогового органа с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке, 03.12.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Тахтамукайского района Республики Адыгея был вынесен судебный приказ № 2а-3059/2019.
Однако в связи с поступившими от ФИО2 возражениями определением суда от 26.12.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен.
По имеющимся сведениям административного истца за ответчиком продолжает числиться задолженность по отмененному судебному приказу в сумме 30 680 рублей.
После отмены судебного приказа, налоговый орган в пределах шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением путем направления 19.04.2023 посредством почтовой связи заказного письма.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти и иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Оценивая представленные административным истцом доказательства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 120,40 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Адыгея к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу УФНС России по Республике Адыгея задолженность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2017 год, в размере 30 680 рублей.
Реквизиты для перечисления: получатель: ИНН <***>; КПП 770801001; Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); номер счета получателя: 03100643000000018500; Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; расчетный счет № <***>; БИК 017003983; КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 120,40 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья М.С. Горюнова