78RS0021-01-2022-002265-37

Дело № 2-442/2023 21 июня 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.,

При секретаре Халдеевой А.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-442/2023 по исковому заявлению ФИО1 к ООО «Хендэ Мотор Мануфактуринг Рус» об обязании направить уточненные сведения о доходах по форме 2-НДФЛ в налоговый орган

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с иском в суд к ООО «Хендэ Мотор Мануфактуринг Рус» (далее по тексту решения – ООО «ХММР») об обязании ответчика направить в МИ ФНС РФ № 22 по Нижегородской области и в адрес истца уточненные сведения по форме 2-НДФЛ о полученном ФИО1 налогооблагаемом доходе за 2020 в размере 0 руб., взыскании расходов по оплате услуг представителя в размере 20 000 руб., расходов по уплате государственной пошлины в размере 300 руб., мотивируя свое обращение тем, что 26.02.2020 определением Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № 2-55/2020 между сторонами утверждено мировое соглашение, в соответствии с которым договор купли-продажи расторгается, истец передает транспортное средство ответчику, а ответчик возвращает истцу стоимость автомобиля и дополнительного оборудования в размере 1 828 000 руб. Согласно определению суда от 12.09.2022 о разъяснении вышеуказанного судебного акта, сумма в размере 1 828 000 руб. включает в себя стоимость возвращаемого автомобиля в сумме 1 299 900 руб., а также убытки в размере 528 100 руб. ООО «ХММР» направило в МИ ФНС РФ № 22 по Нижегородской области справку 2-НДФЛ, согласно которой истец является получателем дохода в размере 1 828 000 руб. Истец полагает, что суммы, полученные от ответчика по мировому соглашению, не являются ее доходами, поскольку составляют денежные средства, возвращенные ей как покупателю, а также упущенной выгодой (убытки), и, следовательно, данная сумма не подлежит налогообложению (л.д. 3-4).

В судебное заседание истец ФИО1 и ее представитель не явились, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела судом, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие и в отсутствие своего доверителя, исковые требования поддержал.

В судебное заседание представитель ответчика ООО «ХММР» не явился, надлежащим образом извещен о рассмотрении дела судом, ходатайств, заявлений об отложении дела, возражений на исковое заявление не представил.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 обратилась в Канавинский районный суд г. Нижнего Новгорода с иском к ООО «ХММР» о возврате стоимости автомобиля Hyundai CRETA VIN №, взыскании разницы в цене, стоимости дополнительного оборудования, неустойки, компенсации морального вреда и штрафа.

Определением Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 26.02.2020 по гражданскому делу № 2-55/2020 утверждено мировое соглашение между сторонами, в соответствии с которым ответчик выплачивает истцу сумму в размере 1 828 000 руб., а истец обязуется передать представителю ответчика вышеуказанный автомобиль.

Согласно п. 6 мирового соглашения, сумма, указанная в п. 2 настоящего мирового соглашения (1 828 000 руб.) включает в себя стоимость автомобиля, а также все расходы (убытки) истца, которые возникли у последнего в связи с обращением в суд по настоящему делу и относящиеся к предмету настоящего спора, любые и все иные убытки истца, связанные с предметом настоящего судебного спора (автомобилем), разницу в стоимости автомобилей, судебные издержки истца, расходы на досудебное урегулирование спора, неустойку, компенсацию морального вреда, а также покрывает все исковые требования, заявленные истцом в рамках иска к ответчику по гражданскому делу № 2-55/2020 рассматриваемому Канавинском районном г. Нижнего Новгорода.

Выплата в размере 1 828 000 руб. была произведена ООО «ХММР» в пользу истца, что не оспаривается сторонами по делу.

В соответствии с требованием ч. 5 ст. 226 НК РФ, ООО «ХММР», выступая в качестве налогового агента в отношении полученного ФИО1 дохода в натуральной форме в связи с выплатой во исполнение мирового соглашения от 26.02.2020, представило в налоговый орган сведения о доходах ФИО1 в размере 1 828 000 руб., код дохода «4800» (л.д.10).

Согласно ответу на судебный запрос МИ ФНС РФ № 22 по Нижегородской области от 23.05.2023, 26.02.2021 налоговым агентом ООО «ХММР» была представлена справка по форме 2-НДФЛ № 60 от 09.02.2021 в признаком «2», с указанием суммы дохода 1 828 000 руб., кодом дохода 4800 (иные доходы), суммой налога исчисленной 237 640 руб., и суммы налога, не удержанной налоговым агентом 237 640 руб. По состоянию на 23.05.2023 уточненные сведения налоговым агентом не представлено. В соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц в размере 237 640 руб. подлежит уплате в бюджет. Налоговым органом был сформирован расчет НДФЛ, не удержанный налоговым агентом и включен в сводное налоговое уведомление № от 01.09.2021 и выгружено 25.09.2021 в личный кабинет налогоплательщика. Данный расчет был ошибочно аннулирован, после чего сформирован новый и включен в сводное налоговое уведомление № от 20.10.2022, со сроком уплаты 01.12.2023. Данное уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет, налогоплательщиком получено и прочитано. Данная сумма налога налогоплательщиком в бюджет не оплачена.

В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что возвращенные ответчиком истцу денежные средства в результате расторжения договора купли-продажи некачественного товара и возмещение убытков не подлежат включению в доход налогоплательщика, в связи с чем не подлежат налогообложению.

На основании статьи 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Таким образом, НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ налоговыми агентами.

На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В письме Департамента налоговой политики Минфина России от 18 сентября 2020 № 03-04-05/81945 обращено внимание на то, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как усматривается из материалов дела, определением Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 12.09.2022 было разъяснено вышеуказанное определение Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 26.02.2020 об утверждении мирового соглашения по гражданскому делу № 2-55/2020 по иску ФИО1 к ООО «ХММР» о защите прав потребителя. Суд разъяснил, что в сумму 1 828 000 руб. входят стоимость возвращаемого истцом ответчику автомобиля в сумме 1 299 900 руб., а также убытки в размере 528 100 руб.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, поскольку из представленных судебных актов, усматривается, что сумма в размере 1 299 900 руб. является суммой денежных средств, полученная физическим лицом - продавцом имущества и в полной сумме фактически возвращенная покупателю в связи с расторжением договора купли-продажи, не является доходом и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Соответственно, основания для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц на сумму в размере 1 299 900 руб. в данном случае отсутствуют, следовательно, данная сумма должна быть исключена из налоговой декларации.

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, Конституционного Суда РФ и Минфина РФ, выплата суммы неустойки и штрафа приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, включается в доход и облагается НДФЛ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав потребителя (п. 7 «Обзора судебной практики рассмотрения дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Определения Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1460-О, от 19.07.2016 № 1457-О, от 20.12.2016 № 677-О; Письма Минфина РФ от 14.07.2014 № 03-04-06/34278, от 22.04.2016 № 03-04-05/23587).

Как указывалось выше, согласно определению суда от 12.09.2022 сумма в размере 528 100 руб. – это убытки истца.

При этом из текста мирового соглашения (п. 6) усматривается, что в общую сумму 1 828 000 руб. включается стоимость автомобиля, а также все расходы (убытки) истца, которые возникли у последнего в связи с обращением в суд по настоящему делу и относящиеся к предмету настоящего спора, любые и все иные убытки истца, связанные с предметом настоящего судебного спора (автомобилем), разница в стоимости автомобилей, судебные издержки истца, расходы на досудебное урегулирование спора, неустойка, компенсация морального вреда, а также покрывает все исковые требования, заявленные истцом в рамках иска к ответчику по гражданскому делу № 2-55/2020 рассматриваемому Канавинском районном г. Нижнего Новгорода.

Следовательно, поскольку стоимость автомобиля составляет 1 299 900 руб., то в сумму в размере 528 100 руб. входят также все расходы (убытки) истца, которые возникли у последнего в связи с обращением в суд по настоящему делу и относящиеся к предмету настоящего спора, любые и все иные убытки истца, связанные с предметом настоящего судебного спора (автомобилем), разница в стоимости автомобилей, судебные издержки истца, расходы на досудебное урегулирование спора, неустойка, компенсация морального вреда, а также покрывает все исковые требования, заявленные истцом в рамках иска к ответчику по гражданскому делу № 2-55/2020 рассматриваемому Канавинском районном г. Нижнего Новгорода.

Таким образом, выплаченная ФИО1 сумма в размере 528 100 руб. включала в себя суммы, являющиеся доходом и подлежащие обложению НДФЛ, следовательно, указанная сумма была правомерно включена ответчиком в справку 2-НДФЛ.

В данном случае, в тексте мирового соглашения сторонами не были выделены и конкретно определены суммы, подлежащие взысканию с ответчика в пользу истца (неустойка, компенсация морального вреда, судебные расходы), в связи с чем ответчик должен был определить сумму дохода в размере произведенной ФИО1 по мировому соглашению выплаты, за вычетом стоимости возвращаемого истцом ответчику автомобиля (1 299 900 руб.), то есть в размере 528 100 руб.

Таким образом, поскольку у ответчика ООО «ХММР» отсутствовали основания для включения в справку 2-НДФЛ суммы дохода в размере 1 299 900 руб., а имелись основания только для включения суммы в размере 528 100 руб., то суд приходит к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению, ввиду чего обязывает ответчика ООО «ХММР» направить в МИ ФНС РФ № 22 по Нижегородской области и в адрес истца уточненные сведения по форме 2-НДФЛ о полученном ФИО1 налогооблагаемом доходе за 2020 в размере 528 100 руб.

В соответствии со ст.ст. 88, 98 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В соответствии с ч. 1 ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

ФИО1 заявлены требования о взыскании с ответчика расходов по оплате услуг представителя в размере 20 000 руб.

Согласно договору об оказании юридических услуг от 15.11.2021, заключенному между ФИО1 (заказчик) и ФИО3 (исполнитель), заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя оказание следующих юридических услуг по обязыванию ООО «ХММР» скорректировать справки 2-НДФЛ заказчика за 2020 год: анализ документов и разработка правовой позиции; подготовка и отправка досудебной претензии; подготовка и отправка искового заявления в суд; оказание устных и письменных консультаций заказчику в неограниченном количестве; участие в судебных заседаниях; представительство интересов заказчика в исполнительном производстве в ФССП и банках.

Размер вознаграждения исполнителя составил 20 000 руб. и был оплачен истцом в полном объеме, что подтверждается распиской от 15.11.2021 (л.д. 11).

Из материалов дела следует, что представителем истца ФИО3 в рамках рассмотрения дела были совершены следующие действия: оплата государственной пошлины (л.д. 5), подача ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие и в отсутствие его доверителя (истца).

В этой связи, с учетом сложности дела, результата рассмотрения дела (частичного удовлетворения исковых требований), объема и качества оказанной истцу юридической помощи в суде и проделанной представителем истца работы в рамках рассмотренного судом дела, а также принимая во внимание отсутствие мотивированных возражений стороны ответчика, руководствуясь требованиями разумности и справедливости, суд полагает возможным частично возместить истцу расходы на оплату услуг представителей в размере 5 000 руб.

Данную сумму понесенных истцом судебных расходов на оплату услуг представителей суд считает не завышенной и обоснованной.

При подаче искового заявления, стороной истца оплачена государственная пошлина в размере 300 руб. (л.д. 5), и поскольку требования истца неимущественного характера удовлетворены частично, с ООО «ХММР» в пользу ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Следовательно, исковые требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ООО «Хендэ Мотор Мануфактуринг Рус» об обязании направить уточненные сведения о доходах по форме 2-НДФЛ в налоговый орган – удовлетворить частично.

Обязать ООО «Хендэ Мотор Мануфактуринг Рус» направить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы РФ № 22 по Нижегородской области и в адрес ФИО1 уточненные сведения по форме 2-НДФЛ о налогооблагаемом доходе ФИО1 за 2020 в размере 528 100 руб.

Взыскать с ООО «Хендэ Мотор Мануфактуринг Рус» в пользу ФИО1 расходы по оплате услуг представителя в размере 5 000 руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт - Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Максимова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 21 июня 2023 года.