Решение по делу № 2А-500/2023 от 21.03.2023

Дело № 2а-500/2023

УИД 74RS0003-01-2022-008282-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

при секретаре судебного заседания Ковязиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по пени, транспортный налог, налог на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска (далее - ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01 января 2017года) пени за период с 24.12.2018 по 13.08.2020г. в размере 2930,49 руб., (за 2017г.), за период с 01.10.2018 по 23.12.2018г. в размере 492,77 руб.(за 2017г.), за период с 05.02.2021 по 15.12.2021года в размере 1948,61 (за 2020 год), за период с 18.01.2019 по 01.09.2021г. в размере 4808,40 руб. (за 2018г.), за период с 17.01.2020 по 15.12.2021г. в размере 3321,97 руб.(за 2019г.) ;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (с 01 января 2017 года) пени за период с 24.12.2018 по 02.11.2021г. в размере 953,02 руб., (за 2017г.), за период с 01.10.2018 по 23.12.2018г. в размере 96,66 руб.(за 2017г.), за период с 05.02.2021 по 15.12.2021года в размере 506 (за 2020 год), за период с 03.11.2021 по 15.12.2021г. в размере 49,34 руб. (за 2017г.), за период с 18.01.2019 по 15.12.2021г. в размере 1237,61 руб.(за 2018г.), за период с 17.01.2020 по 15.12.2021г. в размере 852,24 руб.(за 2019г.) ;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 9976,41 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 25,14 руб. (за 2020г.), за период с 15.12.2021 по 15.12.2021г. в размере 2,58 руб. (за 2020г.)

по налогу на имущество за 2020 год в размере 183 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 0,59 руб. (за 2020г.), за период с 15.12.2021по 15.12.2021г. в размере 0,05 руб. (за 2020г.).

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска, в период с 31.03.2015г. по 28.12.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также, в том числе в 2020 г. являлся собственником транспортных средств и жилого помещения, однако своевременно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, обязательное медицинское страхование, транспортного налога и налога по имущество ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налоговым органом были начислены пени и выставлено требование № от 03.11.2021 года об уплате недоимки и пени в общей сумме 17197,11 руб. со сроком исполнения до 01.02.2022 года. В связи с неисполнением указанного требования, на основании соответствующего заявления, поданного с соблюдением установленных п. 2 ст. 48 НК РФ сроков, мировым судьей судебного участка №2 Тракторозаводского района г. Челябинска выдан судебный приказ, который определением этого же мирового судьи от 01.08.2022 года был отменен по заявлению ФИО1 Вместе с тем, задолженность по уплате указанных налогов в полном объеме ФИО1 не погашена, что явилось основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Представитель заинтересованного лица МРЭО УГИБДД ГУ МВД России по Челябинской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

С учетом изложенного судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 11.10.2022 года, административный ответчик ФИО1 в период с 31.03.2015 по 28.12.2020г. являлся индивидуальным предпринимателем, а следовательно – плательщиком страховых взносов.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС в период с 2017 по 2019 год, ФИО1 начислены пени и в его адрес направлялись требования: № от 03.11.2021 года со сроком исполнения до 24.12.2021 года, № от 16.12.2021г. со сроком исполнения до 01.02.2022г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01 января 2017года) по пени за период с 18.11.2020 по 14.12.2021 года в размере 547,89 руб. (за 2019 год), за период с 18.11.2020 по 14.12.2021г. в размере 1672,71 руб. (за 2017г.), за период с 18.11.2020 по 14.12.2021г. в размере 1897,53 руб. (за 2018г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (с 01 января 2017 года) по пени с 18.11.2020 по 14.12.2021г. в размере 417,47 руб. (за 2018г.), пени за период с 18.11.2020 по 14.12.2021г. в размере 128,50 руб. (за 2019 год), за период с 18.11.2020 по 14.12.2021г. в размере 328,11 руб. (за 2017г.).

Однако до настоящего времени обязанность по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой указанных страховых взносов ФИО4 надлежащим образом и в полном объеме не исполнена. Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет: за период с 24.12.2018 по 13.08.2020г. в размере 2930,49 руб., (за 2017г.), за период с 01.10.2018 по 23.12.2018г. в размере 492,77 руб.(за 2017г.), за период с 05.02.2021 по 15.12.2021года в размере 1948,61 (за 2020 год), за период с 18.01.2019 по 01.09.2021г. в размере 4808,40 руб. (за 2018г.), за период с 17.01.2020 по 15.12.2021г. в размере 3321,97 руб.(за 2019г.); по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС - за период с 24.12.2018 по 02.11.2021г. в размере 953,02 руб. (за 2017г.), за период с 01.10.2018 по 23.12.2018г. в размере 96,66 руб. (за 2017г.), за период с 05.02.2021 по 15.12.2021года в размере 506 (за 2020 год), за период с 03.11.2021 по 15.12.2021г. в размере 49,34 руб. (за 2017г.), за период с 18.01.2019 по 15.12.2021г. в размере 1237,61 руб. (за 2018г.), за период с 17.01.2020 по 15.12.2021г. в размере 852,24 руб. (за 2019г.).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 7,70 рублей, от 100 л.с. до 150 л.с. – 20 рублей, от 150 л.с. до 200 л.с. -50 рублей, свыше 200 л.с. – 85 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено и подтверждается представленными ГУ МВД России по Челябинской области сведениями о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, административный ответчик в 2020 году являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки Опель Р-J Астра, государственный регистрационный знак №; автомобиля БМВ 320i, государственный регистрационный знак №. ФИО1 как собственнику указанных транспортных средств был начислен транспортный налог в 2020году: за автомобиль Опель Р-J Астра, исходя из налоговой ставки 13,40 руб. в размере 1876 руб., за автомобиль БМВ 320i, исходя из налоговой ставки 50руб. в размере 8433 руб., о чем в его адрес направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и в его адрес направлены требования:

№ от 16.12.2021г. об уплате задолженности по транспортному налогу по пени за период с 15.12.2021 по 15.12.2021г. в размере 2,58 руб. (за 2020г.);

№ от 15.12.2021г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 9976,41 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 25,14 руб. (за 2020г.).

Кроме того, в силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за которую ему был начислен налог в размере 183 руб., о чем в его адрес направлялось соответствующее уведомление № от 01.09.2021г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и в его адрес направлены требования:

№ от 16.12.2021г. об уплате задолженности по пени за период с 15.12.2021по 15.12.2021г. в размере 0,05 руб. (за 2020г.).

№ от 15.12.2021г. об уплате задолженности за имущество за 2020г. в размере 183 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 0,59руб. (за 2020г.)

Однако до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г., налога на имущество за 2020 г., а также указанных пеней ФИО1 не исполнена в полном объеме. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме и в установленный срок, не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку направленные в адрес ФИО1 требования им исполнены не были в установленный в них срок (01.02.2022г.), данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 29.05.2020 года, то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, к мировому судье судебного участка № 2 Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

29.05.2020г. мировым судьей судебного участка №2 Тракторозаводского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по пени, транспортный налог, налог на имущество, который определением этого же мирового судьи от 01.08.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 14.11.2022г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен и оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Учитывая, что на сегодняшний день обязанность по уплате по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по пени, транспортный налог, налог на имущество, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога по имуществу ФИО4 не исполнена, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска, подлежащими удовлетворению и взысканию с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01 января 2017года) пени за период с 24.12.2018 по 13.08.2020г. в размере 2930,49 руб., (за 2017г.), за период с 01.10.2018 по 23.12.2018г. в размере 492,77 руб.(за 2017г.), за период с 05.02.2021 по 15.12.2021года в размере 1948,61 (за 2020 год), за период с 18.01.2019 по 01.09.2021г. в размере 4808,40 руб. (за 2018г.), за период с 17.01.2020 по 15.12.2021г. в размере 3321,97 руб.(за 2019г.); по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (с 01 января 2017 года) пени за период с 24.12.2018 по 02.11.2021г. в размере 953,02 руб., (за 2017г.), за период с 01.10.2018 по 23.12.2018г. в размере 96,66 руб.(за 2017г.), за период с 05.02.2021 по 15.12.2021года в размере 506 (за 2020 год), за период с 03.11.2021 по 15.12.2021г. в размере 49,34 руб. (за 2017г.), за период с 18.01.2019 по 15.12.2021г. в размере 1237,61 руб.(за 2018г.), за период с 17.01.2020 по 15.12.2021г. в размере 852,24 руб.(за 2019г.) ; по транспортному налогу за 2020 год в размере 9976,41 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 25,14 руб. (за 2020г.), за период с 15.12.2021 по 15.12.2021г. в размере 2,58 руб. (за 2020г.), по налогу на имущество за 2020 год в размере 183 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 0,59 руб. (за 2020г.), за период с 15.12.2021по 15.12.2021г. в размере 0,05 руб. (за 2020г.).

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1021,55 руб. (ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями" \t "_blank". 19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>), в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска задолженность в общей сумме 27384,88 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1021,55 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян

Мотивированное решение суда составлено 30 марта 2023 года.

Председательствующий Е.М. Айрапетян