Решение по делу № 2А-2666/2023 от 17.10.2023

Дело № 2а-2666/2023

УИД 58RS0027-01-2023-003421-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Аргаткиной Н.Н.

при секретаре Горячкиной И.Е.

рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога по страховым взносам и пеней за несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что ФИО1 в период с 17.07.2017 г. по 20.01.2021 г. был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетные периоды 2018г., 2019г., 2020г. Кроме того, административным ответчиком не исчислены страховые взносы за расчетный период 2021г., в котором он прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем, в соответствии с абз.3 п.2ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление страховых взносов за расчетные периоды 2018-2020г.г., а также за расчетный период 2021г. с 01.01.2021 по 20.01.2021: - по страховым взносам на ОПС за период в размере 1744,52 руб. (32448 руб.:12мес.:31 день янв.х20 дн.янв.); - по страховым взносам на ОМС в размере 453,01 руб. (8426 руб.:12 мес.:31 день янв. х 20 дн.янв.). Страховые взносы за период 2021г. уплачены не в полном объеме. Сумма задолженности за 2021г. составляет по ОПС в сумме 1524,69 руб., по ОМС в сумме 395,92 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени за следующие расчетные периоды: - по ОПС за 2018г. в размере 1143,70 за период с 29.03.2019 по 05.04.2020, из которых, оплачены 544,66 руб. сумма задолженности составляет 599,04 руб., в размере 742,73 за период с 08.01.2021 по 11.11.2021; за 2019г. в сумме 573,80 за период с 0L0L2020 по 05.04.2020, из которых уплачены 1,61 руб., сумма задолженности составляет 571,77 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 1644,07 руб.; за 2020г. в сумме 537,92 за период с 12,01.2021 по 01.07.2021, в сумме 588,55 руб. за период с 02.07.2021 по 11.11.2021; за 2021г за период с 05.02.2021 по 15.06.2021 в сумме 35,14 руб., за период с 16.06.2021 по 01.07.2021 в сумме 5,12 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 50,53 руб.; по ОМС за 2018 г. за период с 29.03.2019 по 05.04.2020 в сумме 251,19 руб., из которых уплачено 154,43 руб. сумма задолженности составляет 96,77 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 163,12 руб.; за 2019г. за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 134,47 руб., из которых уплачены 0,72 руб., сумма задолженности составляет 133,75 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 385,56 руб.; за 2020 г. за период с 12.01.2021 по 01.07.2021 в сумме 223,08 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 244,09 руб.; за 2021г. с 05.02.2021 по 15.06,2021 в сумме 9,13 руб. за период с16,06-2021 по. 01.07.2021 в сумме 1,33 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 13,13 руб. УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 Кодекса в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлены сведения о транспортном средстве, собственником которого является ФИО1: автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: SKODA OCTAVIA, VIN: №. Год выпуска 2012 г. Дата регистрации права 18.12.2012. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство: за 2019 г. в сумме 3060,00 руб., (102,00 руб.-налоговая база х 30,00 руб.-налоговая ставка х 12/12-кол-во месяцев владения в году/12). Административный ответчик транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил. В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени: - за 2019 г. за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 151,57 руб. За взысканием транспортного налога за налоговый период 2019г., страховых взносов за расчетный период 2020г. Инспекция обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы. На заявление налогового органа МССУ №2 Октябрьского района г. Пензы 04.06.2021г. был выдан судебный приказ №. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) Определением МССУ№2 Октябрьского района г. Пензы от 27.02.2023г. указанный судебный приказ был отменен. Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в Октябрьский районный суд г. Пензы за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2019 г. и страховых взносов за 2020 г. в административном исковом порядке. Взыскание страховых взносов за расчетные периоды 2018 и 2019 г. с административного ответчика произведено налоговым органом в порядке ст. 46 и ст. 47 НК РФ, так как в данные расчетные периоды ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. ФИО1 на основании заявления поставлен на учет в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 19.03.2021, снят с учета 13.04.2022. Согласно сведений из автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 административным ответчиком получен доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход 40631,75 руб. за период с 01.06.2021 по 30.06.2021. Сумма налога к уплате составила 1269,00 руб. Административный ответчик оплатил налог 08.12.2022 г. в размере 1681,48 руб. Таким образом, административным ответчиком оплачен налог на профессиональный доход с нарушением установленного срока (26.07.2021 г. с учетом выходного дня ст. 6.1 НК РФ). За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени за период с 27.07.2021 по 26.10.2021 в размере 25,82 руб. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени от 30.06.2020 №, от 16.06.2021 №, от 02.07.2021 №, от 27.10.2021 №, от 12.11.2021 №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако до настоящего времени налоги пени в бюджет в полном объеме не уплачены. На заявление налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы 01.06.2022 г. был выдан судебный приказ № В связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы от 27.02.2023 г. указанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность: по страховым взносам расчетный период 2021 г.: по ОПС в размере 1524,69 руб., по ОМС в размере 395,92 руб. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов: -по ОПС за 2018г. в размере 599,04 руб. за период с 29.03.2019 по 05.04.2020, в размере 742,73 за период с 08.01.2021 по 11.11.2021, за 2019г. в сумме 571,77 руб. за период с 01.01.2020 по 05.04.2020,за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 1644,07 руб., за 2020г. в сумме 537,92 руб. за период с 12.01.2021 по 01.07.2021, в сумме 588,55 руб. за период с 02.07.2021 по 11.11.2021, за 2021г за период с 05.02.2021 по 15.06.2021 в сумме 35,14 руб., за период с 16.06.2021 по 01.07,2021 в сумме 5,12 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 50,53 руб.; -по ОМС за 2018 г. за период с 29,03.2019 по 05.04.2020 в сумме 96,77 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 163,12 руб., за 2019г. за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 133,75 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 385,56 руб., за 2020 г. за период с 12.01.2021 по 01.07.2021 в сумме 223,08 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 244,09 руб.; 3а 2021 г. за период с 05.02.2021 г. по 15.06.2021 г. в сумме 9, 13 руб., за период с 16.06.2021 г. по 01.07.2021 г. в сумме 1,33 руб., за период с 02.07.2021 г. по 11.11.2021 г. в сумме 13,13 руб. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога: - за 2019 г. за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 151,57 руб.; Пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход: - за июнь 2021г.за период с 27.07.2021 по 26.10.2021 в размере 25,82 руб. Итого: 8142,83 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы будучи надлежащим образом извещенной в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенным в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренной настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.1 п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ч.1 ст.356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст.356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.2 Закона Пензенской области №397 – ЗПО от 18.09.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16.10.2014 г. №2632 – ЗПО) установлены ставки транспортного налога.

ФИО1 в период с 17.07.2017 г. по 20.01.2021 г. был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлены сведения о транспортном средстве, собственником которого является ФИО1: автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: SKODA OCTAVIA, VIN: №. Год выпуска 2012 г. Дата регистрации права 18.12.2012.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство: - за 2019 г. в сумме 3060,00 руб. (102,00 руб.- налоговая база х 30,00 руб.-налоговая ставка х 12/12-кол-во месяцев владения в году/12).

Согласно абз.1 и 3 п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет и размеры исчисленных налогов за 2019 год, указанных выше, административный ответчик не оспорил, суд, проверив представленный расчет, находит его математически верным, рассчитанным с применением установленных налоговых ставок.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог за 2019 год подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.12.2020. Согласно абз.2 п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где, как уже отмечалось, указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абз.1 п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ответчику ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 г. о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах сумму транспортного налога в размере 3060 руб.

Ответчик ФИО1 в установленный срок и вплоть до настоящего времени не оплатил транспортный налог, что им не оспорено, документов об ином суду с его стороны не представлено.

В силу абз.1 п.3, абз.1-3 п.4 ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, - п.1 ст.75 НК РФ) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом начислены пени:

- за 2019 г. за период с 02.07.2021 г. по 11.11.2021 г. в сумме 151, 57 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с должника ФИО1

04.06.2021 г. мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы был вынесен судебный приказ №№ о взыскании транспортного налога: налог в размере 3060 руб., пени – 30.34 руб.

27.02.2023 г. мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

С 01.01.2017г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Положениями п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 17.07.2017 г. по 20.01.2021 г. был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно п.3. ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1, п.2 ст.432 НК РФ порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

На основании абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный п.2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 г.

Кроме того, административным ответчиком не исчислены страховые взносы за расчетный период 2021г., в котором он прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, в соответствии с абз.3 п.2ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление страховых взносов за расчетные периоды 2018-2020г.г., а также за расчетный период 202 1г. с 01.01.2021 по 20.01.2021:

- по страховым взносам на ОПС за период в размере 1744,52 руб. (32448 руб.: 12мес.:31 день янв. х 20 дн.янв.);

- по страховым взносам на ОМС в размере 453,01 руб.(8426 руб.: 12мес.:31 день янв. х 20 дн.янв.).

В судебном заседании установлено, что страховые взносы за период 2021г. уплачены не в полном объеме. Сумма задолженности за 2021г. составляет по ОПС в сумме 1524,69 руб., по ОМС в сумме 395,92 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени за следующие расчетные периоды: - по ОПС за 2018г. в размере 1143,70 за период с 29.03.2019 по 05.04.2020, из которых, оплачены 544,66 руб. сумма задолженности составляет 599,04 руб., в размере 742,73 за период с 08.01.2021 по 11.11.2021; за 2019г. в сумме 573,80 за период с 0L0L2020 по 05.04.2020, из которых уплачены 1,61 руб., сумма задолженности составляет 571,77 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 1644,07 руб.; за 2020г. в сумме 537,92 за период с 12,01.2021 по 01.07.2021, в сумме 588,55 руб. за период с 02.07.2021 по 11.11.2021; за 2021г за период с 05.02.2021 по 15.06.2021 в сумме 35,14 руб., за период с 16.06.2021 по 01.07.2021 в сумме 5,12 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 50,53 руб.; по ОМС за 2018 г. за период с 29.03.2019 по 05.04.2020 в сумме 251,19 руб., из которых уплачено 154,43 руб. сумма задолженности составляет 96,77 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 163,12 руб.; за 2019г. за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 134,47 руб., из которых уплачены 0,72 руб., сумма задолженности составляет 133,75 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 385,56 руб.; за 2020 г. за период с 12.01.2021 по 01.07.2021 в сумме 223,08 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 244,09 руб.; за 2021г. с 05.02.2021 по 15.06,2021 в сумме 9,13 руб. за период с16,06-2021 по. 01.07.2021 в сумме 1,33 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 13,13 руб.

Получение налоговых уведомлений, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако указанные налоги им своевременно и в полном объеме до настоящего времени не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, о чем выставлены требования:

- № по состоянию на 12.11.2021 г. со сроком уплаты 21.12.2021, в которое включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на транспортный налог в размере 239, 43 руб., страховые взносы на ОПС в размере 3025,88 руб., страховые взносы на ОМС в размере 805,90 руб.

- № по состоянию на 02.07.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г. в которое включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на транспортный налог в размере 68,44 руб., страховые взносы на ОПС в размере 2325,63 руб., страховые взносы на ОМС в размере 624, 45 руб.

- № по состоянию на 16.06.2021 г. со сроком уплаты до 25 ноября 2021 г. в которое включена обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов на ОПС в размере 35,14 руб., страховые взносы на ОМС в размере 9,13 руб.

Получение указанных требований и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено.

Обязательство по оплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога, налога по страховым взносам в заявленных суммах и за заявленные периоды, их расчет, представленный налоговым органом проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". В соответствии с п. 1.1. ст. 1 указанного закона в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Законом Пензенской обл. от 30.04.2020 N 3496-ЗПО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Пензенской области с 01 июля 2020 года введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход».

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом N 422-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п.2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 на основании заявления поставлен на учет в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 19.03.2021, снят с учета 13.04.2022.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст.12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрены следующие налоговые вычеты: 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей. 2. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п.1 ст.10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п.2 ст. 10 настоящего Федерального закона, суммы налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Согласно п.2.1 статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что в случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 01 июля по 31 декабря 2020 года.

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен, если иное не предусмотрено частью 2.2 настоящей статьи. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется /п.3 статьи 12. Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (п.4 статьи 12. Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Согласно сведений из автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 административным ответчиком получен доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход 40631,75 руб. за период с 01.06.2021 по 30.06.2021.

Сумма налога к уплате составила 1269,00 руб.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлен порядок исчисления и уплаты налога: сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик оплатил налог 08.12.2022 г. в размере 1681, 48 руб.

Таким образом, ответчиком оплачен налог на профессиональный доход с нарушением установленного срока (26.07.2021 г. с учетом выходного дня ст. 6.1 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени за период с 27.07.2021 по 26.10.2021 в размере 25,82 руб.

- № по состоянию на 27 октября 2021 г. со сроком уплаты 10.12.2021, в которое включена обязанность ФИО1 по уплате пени в размере 67,56 руб. за просрочку налога на профессиональный доход.

Однако, до настоящего времени пени в бюджет в полном объеме не уплачены ответчиком.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

01.06.2022 г. мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № о взыскании транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 358,51 руб., страховые взносы на ОПС: налог в размере 1744,52 руб., пеня в размере 5386,65 руб., страховые взносы на ОМС: налог в размере 453,01 руб., пеня в размере 1439,48 руб., налог на профессиональный доход: налог в размере 2870,58 руб., пеня в размере 67,56 руб. Итого на общую сумму: 12320,31 руб.

01.06.2023 г. мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 28.08.2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов, страховых взносов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, налога по страховым взносам в установленные законом сроки названные налоги в полном объеме не оплатил, в связи с чем истцом были исчислены пени, которые он также не оплатил, требования налогового органа об уплате недоимки не исполнил до настоящего времени, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога по страховым взносам и пеней за несвоевременную уплату, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность: по страховым взносам расчетный период 2021 г.: по ОПС в размере 1524,69 руб., по ОМС в размере 395,92 руб. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов: -по ОПС за 2018г. в размере 599,04 руб. за период с 29.03.2019 по 05.04.2020, в размере 742,73 за период с 08.01.2021 по 11.11.2021, за 2019г. в сумме 571,77 руб. за период с 01.01.2020 по 05.04.2020,за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 1644,07 руб., за 2020г. в сумме 537,92 руб. за период с 12.01.2021 по 01.07.2021, в сумме 588,55 руб. за период с 02.07.2021 по 11.11.2021, за 2021г за период с 05.02.2021 по 15.06.2021 в сумме 35,14 руб., за период с 16.06.2021 по 01.07,2021 в сумме 5,12 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 50,53 руб.; -по ОМС за 2018 г. за период с 29,03.2019 по 05.04.2020 в сумме 96,77 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 163,12 руб., за 2019г. за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 133,75 руб., за период с 08.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 385,56 руб., за 2020 г. за период с 12.01.2021 по 01.07.2021 в сумме 223,08 руб., за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 244,09 руб.; 3а 2021 г. за период с 05.02.2021 г. по 15.06.2021 г. в сумме 9, 13 руб., за период с 16.06.2021 г. по 01.07.2021 г. в сумме 1,33 руб., за период с 02.07.2021 г. по 11.11.2021 г. в сумме 13,13 руб. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога: - за 2019 г. за период с 02.07.2021 по 11.11.2021 в сумме 151,57 руб.; Пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход: - за июнь 2021г.за период с 27.07.2021 по 26.10.2021 в размере 25,82 руб., а всего: 8142,83 руб.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30 октября 2023 года.

Председательствующий