№ 2а-336/2025 (№ 2а-3103/2024)
УИД 75RS0023-01-2024-006077-48
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
30 января 2025 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,
при секретаре Окуневой С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, пени,
установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что налогоплательщик ФИО1 владел транспортным средством, отражённым в налоговом уведомлении № от 3 августа 2020 года. За 2019 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 1 декабря 2020 года, который уплачен не был. В период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 1 января 2023 года по 28 августа 2024 года начислены пени в сумме <данные изъяты> коп. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года содержало задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> коп. за 2015 год, <данные изъяты>. за 2016 год, <данные изъяты>., <данные изъяты>. за 2017 год, <данные изъяты> руб. за 2018 год, <данные изъяты> руб. за 2019 год). В период с 1 января 2023 года по 29 августа 2024 года сальдо для начисления пени изменялось. Сумма пени <данные изъяты> коп., начисленная по 31 декабря 2022 года, принята при переходе в ЕНС налогоплательщика, из которых на <данные изъяты> коп. ранее приняты меры взыскания. У ФИО1 имеется задолженность по пени за период с 1 января 2023 года по 28 августа 2024 года в сумме <данные изъяты> коп., из которых <данные изъяты> коп. по транспортному налогу (за 2015 год <данные изъяты> коп., за 2016 год <данные изъяты> коп., за 2017 год <данные изъяты>., <данные изъяты>., за 2018 год <данные изъяты>., за 2019 год <данные изъяты> коп.), по пени, начисленным на недоимку в период с 1 января 2023 года по 28 августа 2024 года, в размере <данные изъяты>. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по транспортному налогу ФИО1 направлено требование об уплате налога № от 12 июля 2023 года. Сумма задолженности по налогам и пени по требованию составляла <данные изъяты> коп., в том числе транспортный налог в сумме <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> за 2015 год, <данные изъяты>. за 2016 год, <данные изъяты> <данные изъяты>. за 2017 год, <данные изъяты> руб. за 2018 год, <данные изъяты>. за 2019 год), пени в сумме <данные изъяты> коп. Сумма задолженности, взысканная в рамках заявления о вынесении судебного приказа от 29 августа 2024 года, составила <данные изъяты> коп., в том числе транспортный налог <данные изъяты> за 2019 год, пени в сумме <данные изъяты>. 24 января 2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности <данные изъяты>. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № от 23 сентября 2024 года отменён 25 октября 2024 года ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Просит взыскать со ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты> коп.
Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. в письменном заявлении просила рассмотреть дело в своё отсутствие. ФИО1 в телефонограмме просил рассмотреть дело в своё отсутствие, заявил о несогласии с административным иском по мотиву пропуска срока исковой давности. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).
В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя в 2015-2019 годах транспортного средства – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, – а потому он обязан производить оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно налогового уведомления № от 13 сентября 2016 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.
Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.
Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.
Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.
Согласно налогового уведомления № от 26 февраля 2020 года ФИО1 начислен подлежащий доплате транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.
Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.
В связи с неуплатой вышеназванных налогов в установленные законом сроки ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 12 июля 2023 года об оплате в срок до 31 августа 2023 года недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп.
Требование № от 12 июля 2023 года получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 10 августа 2023 года.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № от 24 января 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года, в размере <данные изъяты> коп. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 26 января 2024 года.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По состоянию на 1 января 2024 года подлежащая взысканию со ФИО1 задолженность не превышала 10000 рублей и составляла <данные изъяты> коп., из которых:
- <данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2019 год,
- <данные изъяты> коп. – пени, начисленные за период до 1 января 2023 года,
- <данные изъяты> коп. – пени, начисленные за период с 1 января по 30 декабря 2023 года,
в связи с чем налоговый орган не обладал правом на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по состоянию на 29 февраля 2024 года (на дату истечения срока исполнения требования № от 12 июля 2023 года), с учётом того, что по части задолженности, входящей в состав отрицательного сальдо, имевшегося по состоянию на 1 января 2024 года, налоговым органом ранее приняты меры взыскания на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., из которых:
- <данные изъяты> коп. – транспортный налог за 2015 год (остаток задолженности) – судебный приказ мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № от 20 сентября 2017 года,
- <данные изъяты>. – транспортный налог за 2016 год – судебный приказ мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № от 6 марта 2020 года,
- <данные изъяты>. – транспортный налог за 2017 год – судебный приказ мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № от 6 марта 2020 года,
- <данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2017 год – судебный приказ мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № от 28 августа 2020 года,
- <данные изъяты>. – транспортный налог за 2018 год – судебный приказ мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № от 28 августа 2020 года,
- <данные изъяты> коп. – пени по транспортному налогу – судебные приказы мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № от 20 сентября 2017 года, № от 6 марта 2020 года, № от 28 августа 2020 года.
Задолженность ФИО1 превысила 10000 руб. 15 августа 2024 года, что следует из информации УФНС России по Забайкальскому краю от 21 января 2025 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы 16 сентября 2024 года – с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
23 сентября 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.
Определением мирового судьи от 25 октября 2024 года судебный приказ № отменён.
19 декабря 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.
При таком положении доводы ФИО1 о пропуске УФНС России по забайкальскому краю срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности своего подтверждения не нашли.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:
- по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,
а также по пени в сумме <данные изъяты> коп., состоящей из разницы между суммами <данные изъяты> коп.
Сумма <данные изъяты> коп. складывается из:
1) пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <данные изъяты> коп., начисленных до 1 января 2023 года, в том числе:
- <данные изъяты> коп. за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. за 2017 год (с суммы <данные изъяты> руб.) за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. за 2017 год (с суммы <данные изъяты> руб.) за период с 13 мая 2020 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. за 2018 год (с суммы <данные изъяты> руб.) за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. за 2018 год (с суммы <данные изъяты> руб.) за период с 13 мая 2020 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
- <данные изъяты> коп. за 2019 год (с суммы <данные изъяты> руб.) за период со 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года,
2) пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленных после 1 января 2023 года – за период с 1 января 2023 года по 28 августа 2024 года – на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2019 годы (на отрицательное сальдо единого налогового счёта).
Сумма <данные изъяты> коп. – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания по статье 48 НК РФ.
Расчёт задолженности по налогам и пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания со ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,
- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты> коп.
всего взыскать – <данные изъяты> коп.
Взыскать со ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 3 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 30 января 2025 года.