Решение по делу № 2А-1177/2022 от 05.12.2022 | Мегионский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

86RS0010-01-2022-001556-25 Мотивированное решение изготовлено 05.12.2022 г. РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года город Мегион

Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Мишенькиной К.В.,

при секретаре Галандаровой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1177/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась с административным иском к ФИО1 взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В его собственности находятся квартиры, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером № г<адрес> с кадастровым номером №; <адрес> с кадастровым номером № а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В этой связи в силу ст. 400 и ст. 389 НК РФ он является плательщиком налога на имущество и земельного налога, которые исчисляются исходя из ставок, установленных решениями муниципальных образований, соответствующих территорий. ФИО1 должен был уплатить налог на имущество за 2018 г. и земельный налог за период 2017-2020 г. не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административный ответчик не произвёл вышеуказанных платежей. В связи с тем, что ответчик не уплатил исчисленные суммы имущественных налогов и земельного налога в установленный законодательством срок на основании ст. 72-75 НК РФ начислена пеня. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа которые оставлены без исполнения. Налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № 3 Мегионского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен на основании возражений административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по ХМАО-Югре, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).

Пункт 1 ст. 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 7, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам является правом территориальных налоговых органов.

В силу положений п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находится квартиры, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; г<адрес> с кадастровым номером №; <адрес> с кадастровым номером №, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №№

В этой связи в силу ст. 388 НК РФ он является плательщиком земельного налога.

В соответствии с действующим законодательством земельный налог должен быть уплачен не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако административным ответчиком указанные налоги не оплачены до сих пор.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного и земельного налогов в срок, установленный для их уплаты, должнику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. ст. 46-48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна при условии надлежащего выполнения предписаний ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На указанную выше сумму недоимки по пени и штрафу в адрес административного ответчика направлялись требования:

- от 26.12.2021 г. № 96718 о необходимости уплаты земельного налога за 2020 г. в сумме 1 029,58 руб., пени - 6,31 руб., со сроком исполнения - 03.02.2022 г.;

- от 22.06.2021 г. № 7716 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 г. в размере 1 133 руб., пени - 34,52 руб., со сроком исполнения - 22.11.2021 г.;

- от 12.11.2020 г. № 23596 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 г. в сумме 135 руб., пени - 8,21 руб., со сроком исполнения - 13.01.2021 г.;

- от 13.02.2020 г. № 27639 о необходимости уплаты земельного налога за 2018 г. в размере 1 017 руб., пени - 15,33 руб., со сроком исполнения - 07.04.2020 г.;

- от 07.02.2019 г. № 26934 о необходимости уплаты земельного налога за 2017 г. в размере 1 017 руб., пени - 16,97 руб., со сроком исполнения - 02.04.2019 г.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку оплаты не были произведены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № 3 Мегионского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу по земельному налогу в размере 878 руб. и пени - 46,74 руб. с должника.

Судебным приказом от 21.06.2022 г. по делу № 2А-231-1903/2022 взыскана задолженность по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Мегионского судебного района от 06.07.2022 г. судебный приказ от 21.06.2022 г. отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление в суд о взыскании обязательных платежей и санкций подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

По делу установлено, что в адрес административного ответчика направлены требования: от 26.12.2021 г. № 96718; от 22.06.2021 г. № 7716; от 12.11.2020 г. № 23596; от 13.02.2020 г. № 27639; от 07.02.2019 г. № 26934.

Общая сумма недоимки по налогу на имущество превысила 3000 руб. в самом раннем требовании № 7716 от 22.06.2021 г.

Таким образом, административный истец имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 22.06.2022 г. (22.06.2021 г. + 6 месяцев), т.е. течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 16.06.2022 г., т.е. до истечения установленного законом срока.

Судебный приказ от 21.06.2022 г. отменен мировым судьей 06.07.2022 г.

С исковым заявлением в суд административный истец обратился 06.10.2022 г., т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (06.01.2023 г.).

Учитывая вышеизложенное требование административного истца о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени подлежит удовлетворению.

Таким образом, административный истец (его представитель) вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о применении льготы с предоставлением подтверждающего документа об инвалидности.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 3 ст. 361.1 настоящего Кодекса.

Административный истец в соответствии с п.п. 19 ст.333.36НК РФосвобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФгосударственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст.50, п. 2 ст.61.1Бюджетного кодексаРоссийскойФедерации государственная пошлина (по нормативу 100 %) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного СудаРоссийскойФедерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного КодексаРоссийскойФедерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системыРоссийскойФедерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Мегион.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего в <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 г. в размере 135 руб., пени в размере 57,19 руб. за период с 02.12.2017 г. по 09.07.2019 г., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2020 г. в размере 4068 руб., пени в размере 69,59 руб. за период с 04.12.2018 г. по 25.12.2021 г., на общую сумму 4329,78 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего в <адрес> государственную пошлину в доход бюджета г. Мегиона в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Мегионский городской суд.

<данные изъяты>

Судья К.В. Мишенькина