66RS0006-01-2022-003589-70

2а-3704/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 28 октября 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Агафоновой А.Е., при секретаре Святове М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 13 063 рублей 65 копеек, в том числе пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 08.10.2021 в размере 7 769 рублей 42 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 08.10.2021 в размере 1 403 рублей 19 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 08.10.2021 в размере 1 601 рубля 75 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 08.10.2021 в размере 289 рублей 29 копеек, штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год в размере 1000 рублей, штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год в размере 1000 рублей, указав, что в период с 12.01.2011 по 20.08.2018 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в Инспекции.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2018 год по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №2а-2161/2021 от 27.08.2021; в отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год по постановлению налогового органа возбуждено исполнительное производство.

За неуплату в установленный срок страховых взносов начислены пени.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате пеней < № > от 09.10.2021 со сроком уплаты до 10.11.2021.

Кроме того, 20.08.2018 ФИО1 в Инспекцию представлены первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы. Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки представленной декларации, по результатам которых вынесены акты < № > и < № > от 21.11.2018 о выявленных налоговых правонарушениях, предусмотренных ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Вынесены решения < № > и < № > от 23.01.2019 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение указанных налоговых правонарушений, назначены штрафы в размере по 1 000 рублей. В связи с неуплатой штрафов в добровольном порядке Инспекцией налогоплательщику были направлены требования < № > и < № > от 15.06.2019, срок по требованиям установлен до 30.07.2018. Представить реестры об отправке заказных писем не представляется возможным в связи с истечением срока хранения данного вида документации.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.01.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 14.03.2022 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л. д. 89), в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает (л. д. 90).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л. д. 86-88), о причинах неявки суд не уведомлен. В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик указал, что налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания пени, срок обращения в суд. Прекратил статус индивидуального предпринимателя 20.08.2018, дохода от деятельности не имел за весь период регистрации. Датой выявления недоимки является 06.09.2018, то есть следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть не позднее 06.12.2018. Согласно административному иску, первое требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика 09.10.2021, то есть с пропуском трехмесячного срока. Не представлено доказательств отправки требований налоговым органом по почте заказным письмом. Нарушение сроков направления требований не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов (л. д. 70).

Исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абз. 1, 3, 4 п. 1, п. 2, абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 13.04.2022, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.01.2011 по 20.08.2018, в качестве страхователя – 14.01.2011 (л. д. 11-12).

В материалах дела содержатся представленные истцом требования:

< № > по состоянию на 15.06.2019 об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей со сроком исполнения до 30.07.2019 (л. д. 32),

< № > по состоянию на 15.06.2019 об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей со сроком исполнения до 30.07.2019 (л. д. 51),

< № > по состоянию на 09.10.2021 об уплате задолженности в размере 15 689 рублей 81 копейки, в том числе пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 7 769 рублей 42 копеек, за 2018 год – 1 403 рублей 19 копеек; пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 1 601 рубля 75 копеек, за 2018 год – 289 рублей 29 копеек, со сроком исполнения до 10.11.2021 (л. д. 52-53).

В подтверждение направления административному ответчику вышеназванных требований Инспекцией представлен реестр документов от 15.06.2019, которым факт направления ФИО2 указанных требований не подтверждается, поскольку не содержат сведения ни о способе их передачи, ни адресе направления, ни данных почтовых идентификаторов или электронной формы (л. д. 33).

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд за взысканием недоимки по штрафам возникает только после направления налогоплательщику требования об уплате данной недоимки.

При этом вышеприведенными нормами возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки ограничена конкретными императивными сроками, несоблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика сборов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него штрафов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 №479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Нарушение процедуры взыскания с ФИО1 штрафов влечет невозможность удовлетворения требований административного иска в данной части, поскольку в настоящее время возможность взыскания указанной недоимки утрачена в связи с истечением установленного срока со дня выявления недоимки для направления требования, что влечет и пропуск срока для обращения в суд.

Требование < № > направлено истцом ответчику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ФИО1 15.10.2021 (л. д. 54).

В требовании установлен срок исполнения 10.11.2021, следовательно, заявление о взыскании указанной в нем задолженности по пеням должно было быть подано не позднее 10.05.2022.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам, как следует из отметки на заявлении о вынесении судебного приказа, было подано мировому судье 14.02.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока;

21.02.2022 мировым судьей судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ;

14.03.2022 мировым судьей судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.02.2022 (л. д. 9);

настоящее административное исковое заявление подано в суд 08.07.2022 (л. д. 4-8), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с <...> ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание страховых взносов с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О, данные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах при предъявлении требований о взыскании пени налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания, что административному истцу было разъяснено в определении суда от 13.07.2022, полученном Инспекцией 01.08.2022 (л. <...>).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм страховых взносов.

Из материалов дела, в том числе карточек расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, расчетов сумм пеней (л. <...>), данных официального сайта Федеральной службы судебных приставов (л. д. 78), не следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год административным ответчиком уплачены либо соответствующая недоимка в установленном законом порядке взыскана, и доказательств обратного административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено, в связи с чем оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 08.10.2021 в размере 4 509 рублей 96 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 08.10.2021 в размере 884 рублей 65 копеек не имеется.

Как указывает административный истец, судебным приказом по делу №2а-765/2019 взыскана в пользу Инспекции с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год. Между тем, из материалов административного дела №2а765-/2019 следует, что определением мирового судьи судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, от 21.06.2019 судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Орджоникидзевского района г. Екатеринбурга от 24.05.2019 отменен, при этом доказательства обращения Инспекции с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа отсутствуют. Кроме того, указанная недоимка взыскивалась на основании требования < № > от 12.09.2018, в котором был установлен срок его исполнения 02.10.2018, однако с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год Инспекция обратилась к мировому судье, согласно отметке на заявлении, 06.05.2019, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока (более чем на один месяц). При таких обстоятельствах, поскольку недоимка по страховым взносам за 2018 год не уплачена, что следует из карточек расчетов с бюджетом (л. д. 91-96), и возможность ее взыскания налоговым органом утрачена, требования о взыскании начисленных на такую недоимку пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 08.10.2021 в размере 3 259 рублей 46 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 08.10.2021 в размере 717 рублей 10 копеек удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 289 рублей 29 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 403 рублей 19 копеек удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом не доказаны обстоятельства, послужившие основанием для начисления данных пени, из административного искового заявления и представленных Инспекцией расчетов пеней (л. д. 55-60) не следует, на какую недоимку, за какие периоды начислены пени.

При таких обстоятельствах административный иск Инспекции удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и штрафам отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2022.

Судья