Решение по делу № 2А-272/2023 от 25.04.2023

Дело № 2а–272/2023

УИД 42RS0041-01-2023-000331-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 25 апреля 2023 года

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Ванюшина Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме задолженность в сумме 10074,36 руб.:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8828,70 руб., из них 8374,00 руб. - налог, 454,70 руб. - пеня за период с 15.07.2021 по 21.02.2021;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 г. 2018 г. в размере 126.96 руб., пеня за период с 01.09.2018 по 09.07.2019;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплат) страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем) платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017 г., 2018 г. в размере 461,15 руб. за период с 01.09.2018 по 09.07.2019;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018г., 2 кв. 2018 г. в размере 654,55 руб. - пеня за период с 01.01.2018 по 09.07.2019.

Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ... от .../.../.... (далее по тексту - Приказ ФНС России от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

ФИО1 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами. ФИО1 14.02.2022 представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020г.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ плательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми) резидентами РФ.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать) законно установленные налоги.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана уплачивать НДФЛ.

Поскольку сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год не была уплачена в установленный срок уплаты, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов) Инспекцией ФИО1 исчислены пени за период времени с 15.07.2021 по 21.02.2022. Таким образом, Инспекцией были своевременно предприняты меры принудительного взыскания задолженности с ФИО1 по налогам, в связи с чем, налоговый орган имеет право на взыскание пеней, начисленных на недоимку по налогам.

Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. До принятия судом решения каких-либо возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу со стороны административного ответчика не поступило.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришел к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу требований ст. 346.28 и п.п. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД.

Согласно п. 2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Из письменных материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО1 14.02.2022 представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана уплачивать НДФЛ. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 21 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляете налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля год следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доход физических лиц признается календарный год.

Расчет суммы налога к уплате произведен ФИО1 самостоятельно и отражен в налоговой декларации.

Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно налоговой декларации по форме НДФЛ за 2020 г., по сроку уплаты 15.07.2021 составила 8 374,00 руб.

Поскольку сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год была уплачена в установленный срок уплаты, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога Инспекцией ФИО1 исчислены пени за период времени с 15.07.2021 по 21.02.20 в сумме 454,70 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ответчику направлено требование ... от .../.../.... об уплате налога и пени на доходы физических лиц сроком уплаты - 28.03.2022.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерацией порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно БД ЕГРН ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 28.12.2009 по 11.05.2017, с 22.12.2017 по 15 08 2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере за расчетный период.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере за расчетный период.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1 процент суммы плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 г., 2018 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период начиная с 1 января 2017г. в размере 8 491,94 руб. за расчетный период 2017 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период начиная с 1 января 2017г. в размере 16554,95 руб. за расчетный период 2018 г; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетный период, начиная с 1 января 2017г. в размере 1 789,12 руб. за расчетный период 2017 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с 1 января 2017 г. в размере 3 642,15 руб. за расчетный период 2018 г.

На реквизиты Инспекции ... до срока уплаты внесены денежные средства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 1500 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 246,78 руб., которые были отнесены в счет уплаты страховых взносов.

Поскольку сумма исчисленных страховых взносов за 2017 г., 2018 г. не была уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г., 2018 г. за период времени 01.09.2018 по 09.07.2019 в размере 910.32 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2018 г. за 2017 г., 2018 г. за период с 01.09.2018 по 09.07.2019 в размере 206,67 руб.

Сумма пени была частично оплачена, задолженность по пене,и на день подачи иска составляет по ОПС 454,70 руб., по ОМС 129,96 руб.

Суммы страховых взносов по ОМС и ОПС взысканы решением Калтанского районного суда от 20.12.2019.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.3 ст. 346.32 31 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого налогового периода. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п.1 ст.346.32 НК

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года. Согласно представленной налоговой декларации «Налоговая декларация по единому доход для отдельных видов деятельности» 2 квартал 2018 года «Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет» по данным налогового органа – 1618 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки доначислено ИП ФИО1 налога за 1 квартал 2018 г. в размере 2427 руб.

На основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени за период с 01.01.2019 по 09.07.2019 в размере 654,55 руб.

Как следует из пункта 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О возникающих при применении арбитражными судами части первой Российской Федерации", пени могут взыскиваться только в том залоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки,

Сумма налога по ЕНВД за 1 кв. 2018 г., 2 кв. 2018 г. взыскана решением Калтанского районного суда от 20.12.2019.

Таким образом, Инспекцией были своевременно предприняты меры взыскания задолженности с ФИО1 по налогам, в связи с чем, истец имеет право на взыскание пеней, начисленных на недоимку по указанным налогам.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд «общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Инспекцией направлено требование от ... от 22.02.2022 с суммой задолженности 8828,70 руб., при котором задолженность превысила 10000 руб.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от 22.02.2022, т.е. с 28.03.2022.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 28.09.2022 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Калтанского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 10168, 68 руб. с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 Калтанского судебного района 26.08.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

12.09.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Калтанского судебного района вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Таким образом, срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

С учетом того, что шестимесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации не истек, задолженность не уплачена, суд признает заявленные инспекцией требования правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 402,97 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по обязательным платежам в сумме 10074,36 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 402 рубля 97 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 04.05.2023 года.

Судья Е.В. Ванюшин