Производство № 2а-1068/2023
Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> ДД.ММ.ГГГГ
Белогорский городской суд <адрес> в составе:
судьи Сидельниковой И.А.,
при секретаре Сотниковой Д.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
установил:
административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пеню в размере <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований указывает, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена уточненная декларация № «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, на получение имущественного налогового вычета (далее – ИНВ), в связи с приобретением жилого дома (супругой – ВД*) в ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, с заявленной суммой налога подлежащей к возврату из бюджета в размере <данные изъяты> рублей. По данным налоговой декларации ответчиком заявлены – имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры: сумма ИНВ в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры составила <данные изъяты> рубля. Заявленная сумма ИНВ в ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> – сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила <данные изъяты> рублей. По результатам камеральной налоговой проверки, в рамках ст. 88 Налогового кодекса российской Федерации (далее – НК РФ), было установлено, что административный ответчик в нарушение 220 НК РФ неправомерно заявил о получении ИНВ в размере <данные изъяты>, ИНВ по приобретению квартиры: сумма ИНВ в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры составила <данные изъяты> рублей. Сумма ИНВ в <данные изъяты> составила <данные изъяты> рублей. Налогоплательщик реализовал свое право на получение ИНВ по основаниям, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по приобретенной ранее квартире, по адресу: <адрес>, на основании поданных деклараций 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы, в размере <данные изъяты> рублей. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила <данные изъяты> рублей. Завышена сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета на <данные изъяты> рублей. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимок, оставлены им без внимания. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты>.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признал, суду пояснил, что отсутствует его вина, поскольку налоговый вычет был произведен налоговым органом по результатам проверки представленной декларации 3-НДФЛ. Не согласен с размером пени. Его материальное положение не позволяет оплатить задолженность по налогу.
В судебное заседание не явился административный истец, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неполученной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый органа, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом <данные изъяты> рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Вместе с тем подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или подпунктом 2.2 указанного пункта, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Также налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является долевым собственником жилого помещения – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности ФИО1 на данную квартиру было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.
На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключённого между МН* и ФИО1 был продана квартира, расположенная по адресу: <адрес>, была продана, по цене <данные изъяты> рублей.
Ответчиком ФИО1 уточнённая налоговая декларация № по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с продажей недвижимого имущества была подана ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение № об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
ДД.ММ.ГГГГ данное решение передано ответчику в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», вручено ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не обжаловалось.
Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) ФИО1 предложено погасить налог и пени с общем размере <данные изъяты>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требованием от ДД.ММ.ГГГГ № предложено оплатить сумму налога в размере <данные изъяты> рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду неисполнения требований № и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье <адрес> по Белогорскому городскому судебному участку № с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй <адрес> по Белогорскому городскому судебному участку № выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты>.
Определением мирового судьи <адрес> по Белогорскому городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён на основании возражений ФИО1
В Белогорский городской суд с административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ на обращения в суд с указанным иском не пропущен.
Учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей, пеню в размере <данные изъяты>.
Представленный истцом расчет суд находит правильным, произведен в соответствии с требованиями закона.
Довод административного ответчика об отсутствии материальной возможности оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц основанием для отказа в административном иске не является.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты> выдан МО УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 813 рублей, пеню в размере 6 412 рублей 75 копеек. Всего 77 225 рублей 75 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 516 рублей 77 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Белогорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья И.А. Сидельникова
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.