Решение по делу № 2А-1619/2023 от 20.03.2023

УИД 19RS0001-02-2023-001191-37 Дело № 2а-1619/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан Республика Хакасия 20 марта 2023 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ю.В. Шипанова,

при секретаре Е.С. Конгаровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия о признании задолженности недоимки по уплате налога, налоговой пени безнадежной к взысканию,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия о признании задолженности недоимки по уплате налога, налоговой пени безнадежной к взысканию. Свои требования истец мотивировала тем, что состоит на налоговом учете в УФНС по РХ. ДД.ММ.ГГГГ встала на учет в налоговом органе как адвокат, учредивший адвокатский кабинет. Форму адвокатского образования не меняла. Как адвокат, в соответствии с требованиями НК РФ, она была обязана уплачивать НДФЛ по ставке 13%, а также сборы в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинскою страхования в размерах, установленных ст. 227, 430 НК РФ. Наемных работников у неё нет, вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам она не выплачивала. ДД.ММ.ГГГГ Абаканским городским судом в её адрес направлено исковое заявление, одним из требований которого является взыскание недоимки по НДФЛ в размере 19928 руб. и пени на указанную сумму в размере, превышающем 4000 руб. Период, за который сформировалась задолженность по НДФЛ в указанном размере, налоговым органом в иске не указано, очевидно в целях сокрытия от суда того обстоятельства, что с момента, когда в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ была впервые включена данная сумма, указывался срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с которого прошло почти 5 лет. Содержание данного искового заявления заставило меня ревизировать объем платежных обязательств по указанным выше видам налогов и сборов, ознакомиться с материалами административных дел, по которым выдавались судебные приказы мировыми судьями, а после выносились решения Абаканским городским судом. В результате были обнаружены факты неправомерного включения в лицевой счет налогоплательщика, а далее, в требования налогового органа целого ряда позиций, которые налоговым органом предъявляются ко взысканию по сегодняшний день, не смотря на то обстоятельство, что возможность их судебного взыскания давно утрачена в виду пропуска срока, а равно сумм, включение которых в лицевой счет вообще не объяснить, поскольку налоги либо сборы в таких суммах никогда не исчислялись, размер налоговой базы не позволяет исчислить их в указанных размерах, а именно: -недоимки по НДФЛ за 2016 г. в размере 29833 руб., 29834 руб., 55543,00 руб., 27771,00 руб., 13885,00 руб., 13887,00 руб., 29616,00 руб., 59667 руб., пени по НДФЛ в размере 8780,66 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ), пени по НДФЛ без указания размера платежа на который она начислена; в размере 5947 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого -ДД.ММ.ГГГГ), - пени по НДФЛ в размере 1262,93 руб., страховые взносы в ПФР в размере 19356,48 руб. за 4 квартал 2016 г., пеня по недоимке на страховые взносы в ПФР в размере 2151,4 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 г. в размере 3796,71 руб. и штраф на нее 468,46 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого -ДД.ММ.ГГГГ), недоимке по НДФЛ в размере 39968,00 руб. за 2016 г. и пеня на указанную сумму в размере 440,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ), пени по НДФЛ за 2015 г. в размере 4645,53 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ), недоимка по взносам в ПФР за 2017 в размере 23400 руб. и пени на нее в размере 94,64 руб. и 72,54 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. и пеня на нее в размере 14,23 руб. и 153,86 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ), недоимке по НДФЛ за 2017 г. в размере 19928,00 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и 19928,00 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)., а также пеня по НДФЛ без указания периода в размере 11019,94 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ), недоимке по НДФЛ за 2017 г. с доходов, «источником которых является налоговый агент», в размере 49342,00 руб., штраф по НДФЛ в размере 882,20 руб. без указания периода (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий прочие начисления за 4 квартал 2016 г. в размере 38712,96 руб. и 664,26 руб. со штрафами в 272,08 руб. и 76,59 руб., а также на обязательное мед. страхование в размере 7593,70 со штрафом в 51,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ), пеня по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 1459,71 руб., недоимка по НД’ФЛ в размере 142828,00 руб. и 242661,00 руб.за неизвестный период времени и пеня на него в сумме 358,75 руб. и 10658,00 руб. соответственно; страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27209,26 руб. и пеня на них в размере 114,01 руб., страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2335,44 руб. и пеня на них в размере 470,90 руб., а равно страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3796,71 руб. и 5840,00 руб. с пеней 231,45 и 24,14 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого -ДД.ММ.ГГГГ), недоимка по НДФЛ на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 67296 руб. и пеня по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 168,24 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 9194,87 руб. на сумму 67296,00 руб. за неизвестный период времени, пеня на сумму 67296,00 руб. в размере 23628,09 руб. за неизвестный период времени, пеня в размере 9032,89 руб. на недоимку по НДФЛ в размере 49342,00 руб., пеня на недоимку по НДФЛ в сумме 59667,00 руб. в размере 3009,31 руб., страховые взносы в ПФР в размере 1823,13 руб. с пеней в размере 8802,04 руб., пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 695,6 руб., недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. с пеней в размере 1987.01 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), пене по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 4007,51 руб. на сумму 19928 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Налоговым агентом является лицо, на которое возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению соответствующих средств в бюджет (ст. 24 НК РФ). В соответствии с п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту постановление), пени могут взыскиваться с налогоплательщика только в том случае, если налоговым органом были приняты своевременные меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Соответственно, если таковая налоговым органом утрачена, право на начисление и взыскание пени также утрачено. В соответствии с п. 60 этого же постановления, судам, независимо от соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд. Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий прочие начисления за 4 квартал 2016 г. в размере 38712,96 руб. и 7593,70 руб., НДФЛ в размере 142828,00 руб. и 242661,00 руб., страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27209,26 руб., страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2335,44 руб., НДФЛ на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, в размере 67296 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 3796,85 руб. в период времени до ДД.ММ.ГГГГ, а также на обязательное мед. страхование в размере 7593,70 руб. никогда не исчислялись и их размеры не соответствуют содержанию ст. 430, 224 НК РФ, перечисленные объемы недоимок не соответствуют ее доходам и, соответственно, налогооблагаемой базе, поэтому основания для включения указанных сумм в лицевой счет и требования налогового органа у ответчика отсутствуют. Просила признать безнадежной ко взысканию и обязать ответчика исключить из лицевого счета налогоплательщика открытого на ее имя следующие суммы задолженности по налогам, сборам и пене в виде:

- недоимки по НДФЛ за 2016 г. в размере 29833 руб., 29834 руб.,55543,00 руб., 27771,00 руб., 13885,00 руб., 13887,00 руб., 29616,00 руб., 59667 руб., пени по НДФЛ в размере 8780,66 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по НДФЛ без указания размера платежа, на который она начислена, в размере 5947,00 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого -ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по НДФЛ в размере 1262,93 руб., страховые взносы в ПФР в размере 19356,48 руб. за 4 квартал 2016 г., пеня по недоимке на страховые взносы в ПФР в размере 2151,40 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 г. в размере 3796,71 руб. и штраф на нее 468,46 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого -ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимке по НДФЛ в размере 39968,00 руб. за 2016 г. и пеня на указанную сумму в размере 440,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по НДФЛ за 2015 г. в размере 4645,53 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимка по взносам в ПФР за 2017 в размере 23400,00 руб. и пени на нее в размере 94,64 руб. и 72,54 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. и пеня на нее в размере 14.23 руб. и 153,86 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого -ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимке по НДФЛ за 2017 г. в размере 19928,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и 19928,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а также пеня по НДФЛ без указания периода в размере 11019,94 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого -ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимке по НДФЛ за 2017 г. с доходов, «источником которых является налоговый агент», в размере 49342,00 руб., штраф по НДФЛ в размере 882,20 руб. без указания периода (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого -ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий прочие начисления за 4 квартал 2016 г. в размере 38712,96 руб. и 664,26 руб. со штрафами в 272,08 руб. и 76,59 руб., а также на обязательное мед. страхование в размере 7593,70 со штрафом в 51,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 1459,71 руб., недоимка по НДФЛ в размере 142828,00 руб. и 242661,00 руб. за неизвестный период времени и пеня на него в сумме 358,75 руб. и 10658,00 руб. соответственно; страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27209,26 руб. и пеня на них в размере 114,01 руб., страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2335,44 руб. и пеня на них в размере 470,90 руб., а равно страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3796,71 руб. с пеней 231,45 и 24,14 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимка по НДФЛ на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 67296 руб. и пеня по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 168,24 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня в размере 9194,87 руб. на сумму 67296,00 руб. за неизвестный период времени, пеня на сумму 67296,00 руб. в размере 23628.09 руб. за неизвестный период времени, пеня в размере 9032,89 руб. на недоимку по НДФЛ в размере 49342,00 руб., пеня на недоимку по НДФЛ в сумме 59667,00 руб. в размере 3009,31 руб., страховые взносы в ПФР в размере 1823,43 руб. с пеней в размере 8802,04 руб., пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 695,06 руб., недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. с пеней в размере 1987,01 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 4007,51 руб. на сумму 19928,00 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Определением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом определения об описке) производство по административному делу в части признания задолженности в фонд ОМС в размере 5840,00 руб. за 2018 г., задолженности недоимки по уплате налога, налоговой пени безнадежной к взысканию: страховые взносы в ПФР в размере 1823,43 руб., страховые взносы в ПФР в размере 1823,43 руб. с пеней в размере 8802,04 руб., недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. с пеней в размере 1987,01 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), - прекращено.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании, требования поддержала по тем же основаниям.

В судебном заседании представитель УФНС по РХ ФИО2, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменном отзыве, пояснила, что недоимка по НДФЛ за 2016 год в размере 29883 руб., 29834 руб., 55543 руб., 27771,00 руб., 13885,00 руб., 13887,00 руб., 29616 руб., 59667,00 руб., пени по НДФЛ в размере 8780,66 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ) отражены справочно, не предъявлялись к взысканию. Задолженность по пени по НДФЛ в размере 8780,66 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) отсутствует. Задолженность по пени по НДФЛ без указания размера платежа, на который она начислена, в размере 5947,00 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ., срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ) отсутствует. Пени по НДФЛ в размере 1262,93 руб., страховые взносы в ПФР в размере 19356,48 руб. за 4 квартал 2016 г., пени по недоимке на страховые взносы в ПФР в размере 2151,40 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 г., в размере 3796,71 руб. и штраф на нее 468,46 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ). Суммы задолженности, указанные в 3 пункте отражены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по вышеуказанному требованию отсутствует. Суммы задолженности по недоимке по НДФЛ в размере 39968,00 руб. за 2016 г. и пени на указанную сумму в размере 440,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ) отсутствует. Пени по НДФЛ за 2015 г. в размере 4645,53 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ). Суммы задолженности, указанные в 5 пункте отражены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по вышеуказанному требованию отсутствует. Недоимка по взносам в ПФР за 2017 в размере 23400,00 руб. и пени на нее в размере 94,64 руб. и 72,54 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. и пени на нее в размере 14,23 руб. и 153,86 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ). Суммы задолженности, указанные в 6 пункте отражены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ На ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по вышеуказанному требованию отсутствует. Недоимке по НДФЛ за 2017 г. в размере 19928,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и 19928,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а также пеня по НДФЛ без указания периода в размере 11019,94 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты которого - ДД.ММ.ГГГГ). Суммы, отраженные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ под знаком «*» отражены справочно, в соответствии с установленным Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71902). Указанные суммы под знаком «*» не предъявляются к взысканию согласно данного требования. Недоимка в размере 19928,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отсутствует. Недоимка в размере 19928,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика не погашена, что и служит основанием для начисления пени. Недоимка в размере 11019,94 руб. (остаток 5086,13 руб.) начислена в связи с несвоевременной уплатой задолженности по НДФЛ за период 2017 года. Данная сумма задолженности вошла в заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному заявлению налоговый орган не обращался за взысканием в Абаканский городской суд. Недоимке по НДФЛ за 2017 г. с доходов «источником которых является налоговый агент» в размере 49342,00 руб., штраф по НДФЛ в размере 882,20 руб. без указания периода (требование № от ДД.ММ.ГГГГ. срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ). Данная сумма недоимки начислена налогоплательщику в связи с представлением налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) № от ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о выдаче судебного приказа сформировано, направлено в мировой суд. Судебный приказ (№а-12-513/2019),который выдан на основании вышеуказанного заявления, отменен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. По данному определению об отмене судебного приказа налоговый орган не обращался в мировой суд с административным исковым заявлением. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий прочие начисления за 4 квартал 2016 г. в размере 38712,96 руб. и 664,26 руб. со штрафами в 272,08 руб. и 76,59 руб., а также на обязательное мед. страхование в размере 7593,70 руб. со штрафами 51,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ). Суммы, отраженные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ под знаком «*» отражены справочно. Указанные суммы под знаком «*» не предъявляются к взысканию согласно данного требования. Суммы задолженности, отраженные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, вошли в заявление о выдаче судебного приказа №. Судебный приказ, который выдан на основании вышеуказанного заявление отменен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ На основании определения об отмене судебного приказа налоговый орган обратился в Абаканский городской суд с административным исковым заявлением. Решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-72/2021 требования налогового органа удовлетворены. На основании вышеуказанного решения суда возбуждено исполнительное производство. На ДД.ММ.ГГГГ производство находится на исполнении у судебных приставов. Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 1459,71 руб., недоимка по НДФЛ в размере 142828,00 руб., и 242661,00 руб., за неизвестный период времени и пеня на него в сумме 358,75 руб. и 10658,00 руб. соответственно; страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27209,26 руб. и пеня на них в размере 114,01 руб. страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2335,44 руб. и пеня на них в размере 470,90 руб., а равно страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3796,71 руб. и 5840,00 руб. с пеней 231,45 и 24,14 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ). Суммы, отраженные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ под знаком «*» отражены справочно. Указанные суммы под знаком «*» не предъявляются к взысканию согласно данного требования. Недоимка, отраженная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ вошла в заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному заявлению налоговый орган не обращался за взысканием в Абаканский городской суд. Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 1459,71 руб. Данная сумма пени начислена налогоплательщику в связи с тем, то налогоплательщиком не уплачена сумма основного долга в размере 49342,00 руб. Недоимка по НДФЛ в размере 142828,00 руб. Данная сумма задолженности является сальдовой и на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует. Недоимка по НДФЛ в размере 242661,00 руб. Данная сумма задолженности является сальдовой в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени на сумму НДФЛ в размере 242661,00 руб. в сумме 10658,00 руб. Данная сумма пени начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой суммы задолженности. Пени на сумму НДФЛ в размере 142828,00 руб. в сумме 358,75 руб. Сумма пени начислена в связи с несвоевременной уплатой сальдовой задолженности. Страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27209,26 руб. и пеня на них в размере 114,01 руб. Данная сумма пени начислена налогоплательщику в связи с неуплатой задолженности по страховому взносу за 2018 год. Сумма основного долга взыскана в порядке административного искового производства в рамках дела 2а-72/2021.Страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2335,44 руб. и пеня на них в размере 470,90 руб. Данная сумма задолженности списана в порядке ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3796,71 руб. и сумма пени 231,14 руб. Данная сумма задолженности списана в порядке ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. и пеня на них в размере 24,14 руб. Данная сумма пени начислена налогоплательщику в связи с неуплатой задолженности по страховому взносу за 2018 год. Сумма основного долга взыскана в порядке административного искового производства в рамках дела №а-72/2021. Недоимка по НДФЛ на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 67296,00 руб., и пеня по НДФЛ с доходов источником которых является налоговый агент, в размере 168,24 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ). Данная сумма недоимки начислена налогоплательщику в связи с представлением налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) № от ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка отраженная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ вошла в заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному заявлению налоговый орган не обращался за взысканием в Абаканский городской суд. Пеня в размере 9194,87 руб., на сумму 67269,00 руб., за неизвестный период времени, пеня на сумму 67296,00 руб., в размере 23628,09 руб. за неизвестный период времени, пеня в размере 9032,89 руб. на недоимку по НДФЛ в размере 49342.00 руб., пеня на недоимку по НДФЛ в сумме 59667,00 руб., в размере 3009,31 руб., страховые взносы в ПРФ в размере 1823,43 руб. с пеней в размере 8802,04 руб. пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 695,6 руб., недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426руб. с пеней в размере 1987,01 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ). Суммы, отраженные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ под знаком «*» отражены справочно. Указанные суммы под знаком «*» не предъявляются к взысканию согласно данного требования. Суммы задолженности, отраженные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, вошли в заявление о выдаче судебного приказа №. Судебный приказ, который выдан на основании вышеуказанного заявление отменен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. На основании определения об отмене судебного приказа налоговый орган обратился в Абаканский городской суд с административным исковым заявлением. Решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5008/2022 требования налогового органа удовлетворены. На основании вышеуказанного решения суда возбуждено исполнительное производство. На ДД.ММ.ГГГГ производство находится на исполнении у судебных приставов. Пене по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 4007,51 руб., на сумму 19928,00 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Задолженность по вышеуказанному требованию отсутствует.

Выслушав объяснения явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с указанным иском.

Как установлено в судебном заседании из объяснений сторон и материалов дела, согласно данным информационной базы УФНС по РХ за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность:

- пени по НДФЛ без указания размера платежа, на который она начислена, в размере 5947,00 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимке по НДФЛ в размере 39968,00 руб. за 2016 г. и пеня на указанную сумму в размере 440,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по НДФЛ за 2015 г. в размере 4645,53 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий прочие начисления за 4 квартал 2016 г. в размере 38712,96 руб. и 664,26 руб. со штрафами в 272,08 руб. и 76,59 руб., а также на обязательное мед. страхование в размере 7593,7 со штрафом в 51,03 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ);

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес ФИО1 были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени НДФЛ в размере 8780,66 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени НДФЛ в размере 5947 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени НДФЛ в размере 1262,93 руб., страховые взносы в ПФР в размере 19356,48 руб. за 4 квартал 2016 г., пеня по недоимке на страховые взносы в ПФР в размере 2151,40 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 г. в размере 3796,71 руб. и штраф на нее 468,46 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере 39968 руб. за 2016 год и пени на указанную сумму в размере 440,03 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДФЛ за 2015 год в размере 4645,53 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате недоимки по взносам в ПФР за 2017 в размере 23400 руб. и пени на нее в размере 94,64 руб. и 72,54 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. и пени на нее в размере 14,23 руб. и 153,86 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате пене по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 4007,51 руб. на сумму 19928 руб. По данным требованиям задолженность отсутствует.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате недоимки пени по НДФЛ в размере 11019,94 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган не обращался в Абаканский городской суд за взысканием задолженности. Судебный приказ не выдавался.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате недоимке по НДФЛ за 2017 год с доходов, «источником которых является налоговый агент» в размере 49342,00 руб., пени по НДФЛ в размере 882,20 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обращался к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа. Выданный судебный приказ №а-12-513/2019 отменен определением мирового судьи № <адрес> по заявлению ФИО1 После отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в Абаканский городской суд за взысканием задолженности.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий прочие начисления за 4 квартал 2016 года в размере 38712,96 руб. и 664,26 руб. со штрафами в 272,08 руб. и 76,59 руб., а также на обязательное мед. страхование в размере 7593,7 со штрафом в 51,03 руб., налоговый орган обращался в Абаканский городской суд с заявление о взыскании задолженности, однако, в судебном заседании отказался от требования. Определением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу №а-72/2021 в части требований о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 888,15 руб., задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 650,50 руб., задолженности по пени за несвоевременную уплату взноса на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 51,03 руб., задолженности по пени за несвоевременную уплату взноса на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 42,04 руб., задолженности по пени за несвоевременную уплату взноса на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 76,59 руб., прекращено. С требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 4 квартал 2016 года в размере в размере 38712,96 руб. и 664,26 руб., пени в размере 272,08 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное мед. страхование в размере 7593,70 руб. налоговый орган в суд не обращался.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 1459,71 руб., недоимка по НД’ФЛ в размере 142828,00 руб. и 242661,00 руб. и пени в сумме 358,75 руб. и 10658,00 руб., страховых взносов в ПФР на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27209,26 руб. и пени на них в размере 114,01 руб., страховых взносов в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2335,44 руб. и пени на них в размере 470,90 руб., а равно страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3796,71 руб. с пеней 231,45 и 24,14 руб., налоговый орган не обращался в Абаканский городской суд за взысканием задолженности. Судебный приказ не выдавался.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате недоимки по НДФЛ на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 67296 руб. и пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 168,24 руб., налоговый орган не обращался в Абаканский городской суд за взысканием задолженности. Судебный приказ не выдавался.

По требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате пени в размере 9194,87 руб. на сумму 67296,00 руб. за неизвестный период времени, пени на сумму 67296,00 руб. в размере 23628,09 руб. за неизвестный период времени, пени в размере 9032,89 руб. на недоимку по НДФЛ в размере 49342,00 руб., пени на недоимку по НДФЛ в сумме 59667,00 руб. в размере 3009,31 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 695,6 руб., налоговый орган не обращался в Абаканский городской суд за взысканием задолженности. Судебный приказ не выдавался.

Поскольку, из анализа положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, суд пришел к выводу, что в отношении указанной задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом установлено не было, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.

Кроме того, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ, №-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Положения статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска и признания сумм задолженности, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Расходы по госпошлине в размере 300 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия о признании задолженности недоимки по уплате налога, налоговой пени безнадежной к взысканию, - удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по налогам, сборам и пене в виде:

- недоимки по НДФЛ за 2016 г. в размере 29833 руб., 29834 руб.,55543,00 руб., 27771,00 руб., 13885,00 руб., 13887,00 руб., 29616,00 руб., 59667 руб., пени по НДФЛ в размере 8780,66 руб. (требование: № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по НДФЛ за 2015 г. в размере 4645,53 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого - ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 4007,51 руб. на сумму 19928,00 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), безнадежной ко взысканию

Обязать административного ответчика списать вышеуказанную задолженность ФИО1 как безнадежную ко взысканию, исключив из лицевого счета налогоплательщика сведения о всех перечисленных выше суммах, как о задолженности.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Хакасия в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Шипанов

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.В. Шипанов