Решение по делу № 2А-1442/2023 от 23.10.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, суммы пени.

Дело №2а-1442/2023

76RS0008-01-2023-001608-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 23 октября 2023г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при секретаре Рубищевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1

С учетом уточнения заявленных требований от 23.10.2023г. просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 198 808,00 руб., пени в размере 596,42 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 128 584 рубля, пени в размере 385,75 рублей.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена. В адрес ответчика были направлено требование об уплате суммы недоимки. До настоящего времени налог в полном объеме не уплачен. Отмена судебного приказа по делу №2а-1498/2023 от 05.06.2023г. явилась причиной обращения с настоящим административным исковым заявлением в Переславский районный суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал. Судом извещен по месту жительства по адресу, указанному в административном иске – <адрес скрыт>. Конверты возвращены в адрес суда за истечением сроков хранения (л.д.71, 91). Согласно информации ОМВД России по городскому округу город Переславль-Залесский ФИО1 значится зарегистрированным по указанному адресу по месту жительства (л.д.72). В связи с чем административный ответчик признается извещенным надлежаще. Заявлений, ходатайств, возражений по иску от ответчика в адрес суда не поступило.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в 2021 году на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные в <адрес скрыт> согласно перечню, указанному в административном иске (л.д.9-18, 34-45, 58-67), а также объекты недвижимости согласно перечню, указанному в административном иске (л.д.5-7, л.д.46-47, 67).

В соответствие со ст.ст. 388, 401 НК РФ ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

В соответствие со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2021 год, налоговым органом исчислен.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет земельного налога, направлено в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.21-31, 32). Срок уплаты земельного налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее <дата скрыта>.

Расчет земельного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 390, 391 НК РФ, нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования (решение Совета Пестяковского городского поселения Пестяковского муниципального района Ивановской области от 14.11.2016г. №108 «О введение действие земельного налога на территории муниципального образования «Пестяковское городское поселение» Пестяковского муниципального района»).

В установленный законом срок (не позднее 01.12.2022) земельный налог ФИО1 уплачен не был, что подтверждается и карточками расчетов с бюджетом по налогоплательщику (л.д.85-87).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.2 ст. 406 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2021 год, налоговым органом исчислен.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет налога на имущество физических лиц, направлено в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.21-31, 32). Срок уплаты налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее <дата скрыта>.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 403, 406 НК РФ.

В установленный законом срок (не позднее 01.12.2022) налог на имущество физических лиц ФИО1 уплачен не был, что подтверждается и карточками расчетов с бюджетом по налогоплательщику (л.д.85-87).

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по уплате налоговой недоимки по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, срок уплаты недоимки установлен до <дата скрыта> (л.д.30-31). Требование направлено в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете (л.д.32).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования <номер скрыт> от <дата скрыта>. по уплате налоговой недоимки по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год был установлен до <дата скрыта>, сумма недоимки превысила 10 000 рублей, в силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, т.е. до 17 июля 2022г.

Из материалов дела установлено, что в пределах указанного срока (05 июня 2023г.) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 Переславского судебного района (л.д.76, 78-79, 81), 05 июня 2023г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1498/2023, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 от 23 июня 2023г. на основании письменных возражений, поступивших от должника ФИО1 (л.д.49, 82).

С административным исковым заявлением в Переславский районный суд МИФНС №10 по Ярославской области обратилась 17 августа 2023г. (л.д.4, 55), т.е. в пределах установленного ч.2 ст. 286 КАС РФ процессуального срока (шесть месяцев со дня отмены судебного приказа).

При таких обстоятельствах, требования МИФНС №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, налоговым органом исчислены пени.

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год произведен административным истцом в письменном виде (л.д.33). Расчет судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст. 75 НК РФ.

Суммы пени, начисленных на недоимку по земельному налогу в общем размере 596,42 рубля, по налогу на имущество физических лиц в общем размере 385,76 рублей, включены в требование <номер скрыт> от <дата скрыта> (л.д.30).

С учетом перерасчета налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО <номер скрыт>) (л.д.89), размер недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 года уменьшен налоговым органом до 128 584,25 руб.

Доказательства погашения недоимки полностью или частично административным ответчиком в материалы дела не представлены.

В связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета. С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 484 рубля (328 374,43 – 200 000 * 1% + 5 200).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 198 808,00 рублей, пени в размере 596 руб. 42 коп.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 128 584 рубля 25 коп., пени в размере 385 руб. 76 коп.,

на расчетный счет <номер скрыт> в БИК: <номер скрыт>, Отделение Тула Банка России (УФК по Тульской области), получатель: Казначейство России (ФНС России»), ИНН <данные изъяты>. Единый налоговый платеж КБК <номер скрыт>.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 484 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 03 ноября 2023 года.

Судья Охапкина О.Ю.