Решение по делу № 2А-253/2025 от 16.09.2025 | Славгородский городской суд (Алтайский край)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 179068 руб. 16 коп., в т.ч. налог – 170794 руб. 00 коп., пени – 7984 руб. 16 коп., штрафы – 290 руб. 00 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц ( далее- НДФЛ)с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ ( за исключ.дох. от дол.участия в орг., получ. ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.(в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.р. за нал. Периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 116 руб. 0 коп.

- налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг., получ. ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 170794 руб. 0 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7984 руб. 16 коп.

- штрафы за налоговый правонарушения, установленные главой 16 НК (штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 174 руб. 0 коп.

Налоговый орган указал, что по результатам камеральной налоговой проверки (решение № от ДД.ММ.ГГГГ, акт № от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщику начислены недоимки:

- штраф по НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг. получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал. Периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 116 руб. 0 коп.

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг., получ. ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 170794 руб. 0 коп.

Срок предоставления декларации за 2023 год- ДД.ММ.ГГГГ. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год ФИО1 была предоставлена ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлен доход от продажи гаражей с земельными участками расположенными по адресу: <адрес>. Тем самым налогоплательщик нарушил подпункт 4 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 80, пункт 1 статьи 229 НК РФ, не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок, декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в налоговый орган по месту учета, количество просроченных месяцев – 1 неполный.

Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на основании представленной первичной декларации, составила 156 000 руб. В результате обнаружения неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 170 794 руб., т.е. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 14 794 руб. Таким образом, установленный срок уплаты налога за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Таким образом, налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность: п.1 ст.119 Кодекса, п.1 ст.122 Кодекса.

Административный истец указал, что на момент совершения правонарушения было выявлено, что налогоплательщик решением от ДД.ММ.ГГГГ №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, привлекался к налоговой ответственности в соответствии с п. 4 ст.114 НК РФ, штраф увеличивается на 100%.

Расчет штрафных санкций: (170794 руб х 5%) х 1 = 8539,70 руб., где 170 794 руб. – сумма исчисленного и уплаченного в установленный законодательством о налогах и сборах срок налог, 1 – количество полных и неполных месяцев просрочки сдачи декларации, 8539,70 руб. – сумма штрафа. 170794 руб. х 30% = 51238 руб.. Следовательно, сумма штрафа составит 8539,70 руб. * 100% = 17079,40 руб. Поскольку сумма налога, подлежащего уплате (доплате), согласно проведенной камеральной налоговой проверки декларации, составляет 14794 руб., сумма штрафа, подлежащего взысканию за правонарушение, предусмотренное положениями пункта 1 статьи 122 Кодекса, составит 2959 руб. (14794 руб. х 20% = 2959 руб.).

Расчет суммы штрафа с учетом фактов, смягчающих ответственность обстоятельств: п.1 ст.119 НК РФ 170794 х 5% х 1 = 17079,40:40=2134,93 руб.; п.1 ст.122 НК РФ 14794 х 20 %=2959:8=369,88 руб. Возражений по акту проверки налогоплательщиком не представлены. Материалы проверки рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ, решение подготовлено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7098 руб., ДД.ММ.ГГГГ в суммах 5500 руб., 49500 руб. Остаток задолженности составляет:

- штраф по НДФЛ с доходов ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 116 руб.0 коп.;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 108 696 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 174 руб. 0 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконцентрированы пени в размере 27390,35 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 12 551,91 руб. за 2015-2021 гг.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 11 053,46 руб. за 2014-2021 гг.; транспортный налог с физических лиц – 3 784,98 руб. за 2014-2021 гг.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 9081 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37184 руб. 45 коп. была включена следующая сумма: пени - 7984 руб. 16 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36721 руб. 35 коп., в том числе пени 27390 руб. 35 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 27390 руб.35 коп.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 207283 руб. 11 коп., в том числе пени 27290 руб. 11 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19305 руб. 95 коп.

Налоговый орган отразил расчет пени следующим образом: 27 290 руб. 11 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 19305 руб. 95 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7984 руб. 16 коп.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка № г. Славгорода ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Славгорода вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 116970,16 руб.: штраф по НДФЛ с доходов полученным ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 116 руб. 0 коп., НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 108 696 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7984 руб. 16 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 174 руб. 0 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично и указал, что налоговым органом при расчете налога на доходы физических лиц не учтено его право на получение налогового вычета в связи с произведенными и документально подтвержденными расходами. Кроме того, штрафы за совершение налоговых правонарушений им уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В отношении пени налоговым органом пропущен срок исковой давности.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1).

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

Согласно статье 210 названного кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В пункте 2 указанной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 214.10 НК РФ).

Пунктами 1, 2 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 308 кв.м, приобретенным на основании договора купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ № за 1 072 050,00 рублей. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

На указанном земельном участке возведено 14 гаражных боксов, каждый из них площадью 18,04 кв.м

ДД.ММ.ГГГГ из земельного участка с кадастровым номером № было образовано 14 земельных участков, площадь каждого составила 22 кв.м.

В 2023 году из вновь образованных земельных участков 4 земельных участка ( кадастровыми номерами: №) реализованы ФИО1 по договорам купли – продажи.

В 2023 году ФИО1 на основании договоров купли- продажи реализовано 4 гаража( с кадастровыми номерами: №).

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за 2023 г. ФИО1 представлена ДД.ММ.ГГГГ ( <данные изъяты>). Срок предоставления декларации за 2023 год- ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная в декларации, исчисленная в декларации 156 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за 2023 год, согласно которой сумма уплаты налога на доходы физических лиц, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 170 794,00 рублей ( <данные изъяты>).

Предусмотренное пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса условие для освобождения от налогообложения отсутствовало, так как объекты недвижимого имущества находились в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения.

ФИО1 не представил в налоговый орган заявление о получении налоговых вычетов.

Вместе с тем, непредставление налогоплательщиком заявления о получении налоговых вычетов и подтверждающих возникновение права на вычеты платежных документов в налоговый орган не свидетельствует об утрате им права на получение налогового вычета в случае реально произведенных и документально подтвержденных расходов. Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает последствий в виде взыскания налога с дохода без учета суммы расходов в случае неподачи такого заявления. Иной подход не отвечал бы таким основным началам законодательства о налогах и сборах, как равенство и экономическая обоснованность налогообложения (пункты 1 и 3 статьи 3 Кодекса). Данная позиция изложена в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 18.09.2024 N 38-КАД24-3-К1.

Таким образом, налог на доходы физических лиц с налогоплательщика ФИО1 подлежит взысканию с учетом особенностей применения имущественного налогового вычета, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что для возведения 14 гаражных боксов, площадь 18,4 каждый, ФИО1 произвел следующие расходы: приобретение строительных материалов по договору, заключенному с <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 418 000 руб. и по договору с <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 140 000 руб.; оказание услуг по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с <данные изъяты>( услуги автокрана), на сумму 225 000 руб., по договору № от ДД.ММ.ГГГГ с <данные изъяты> (электроснабжение) на сумму 9 330 руб., услуги по межеванию гаражных боксов на основании квитанций <данные изъяты> № и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55272 руб.; государственная пошлина за регистрационные действия 2000 рублей за каждый гараж. Итого, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества( гаражных боксов) составила 1 847 602 руб. Сумма расходов на каждый из реализованных в 2023 году гаражей( площадь каждого гаража составляет 18,4 кв.м.) составила 133 971,75 руб.

Поскольку налогоплательщик вправе применить налоговый вычет в размере 250 000 руб. от продажи недвижимого имущества в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ на объект недвижимости с кадастровым номером № подлежит применению налоговый вычет в размере 250 000 руб., налоговая база составит 26196,37 руб., учитывая, что сумма дохода по данному объекту составит 276196,37.

Для объектов недвижимости с кадастровыми номерами № следует учесть расходы в размере 133 971,57, что пропорционально доле каждого гаража в общих затратах на строительство всего комплекса. Налоговая база для исчисления налога для объектов с кадастровыми номерами № составит 166028,43 руб.; для объекта с кадастровым номером №.

Подробный расчет приведен административным ответчиком в письменных объяснениях. С указанным расчетом суд соглашается, поскольку произведен расчет верно, с учетом требований законодательства.

При определении фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением земельных участков следует исходить из следующего.

В соответствии с письмом Министерства финансов РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, особого порядка признания расходов в целях налогообложения, связанных с приобретением образованных в результате раздела земельных участков, НК РФ не предусмотрено.

Если прекращение права собственности на исходный земельный участок не связано с приобретением на него права собственности другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого недвижимого имущества, для определения суммы расходов на приобретение каждого из земельных участков, образованных в результате раздела исходного земельного участка, по мнению Департамента, будет обоснованно разделить сумму понесенных расходов на приобретение исходного земельного участка пропорционально площади каждого земельного участка, образованного в результате раздела исходного земельного участка.

Земельный участок с кадастровым номером № площадью 308 кв.м, приобретен ФИО1 на основании договора купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ № за 1 072 050,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ из земельного участка с кадастровым номером № образовано 14 земельных участков, площадь каждого составила 22 кв.м. За регистрационные действия при образовании земельных участков было оплачена государственная пошлина 2 000 рублей за каждый вновь образованный участок.

Исходя из вышеизложенного, сумма расходов на приобретение каждого из земельных участков, составляет: ( 22/308)*1072050,00+ 2000,00)= 78575 руб.

Согласно договорам купли - продажи цена земельного участка с кадастровым номером № не определена; цена земельных участков с кадастровыми номерами № определена в размере 50 000 рублей каждый; цена земельного участка с кадастровым номером № определена в размере 10 000 рублей.

Кадастровая стоимость земельных участков с номерами № составляет 34005,18 руб.

Таким образом, налоговая база по земельным участкам с кадастровыми номерами № отсутствует, т.к. расходы превышают доход от продажи земельных участков. Доход от реализации земельных участков с кадастровыми номерами № составляет 23803,63 руб. (34005,18*0,7), что превышает расходы на его приобретение, соответственно налоговая база для исчисления налога также отсутствует.

Следовательно, суммарная налоговая база по всем реализованным ФИО1 в 2023 году объектам недвижимости составляет 500 478,03 руб. Сумма налога составит 65062,14 руб.( 500478,03*13%). ФИО1 уплатил налог в размере 62098 рублей, поэтому взысканию подлежит налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2964,14 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 174,00 рублей и 116,00 рублей соответственно (л.д. <данные изъяты>). На момент рассмотрения настоящего административного дела данное решение не отменено, не обжаловано в установленном порядке.

По данным налогового органа указанные суммы штрафа не уплачены налогоплательщиком, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика.

Доводы налогоплательщика об уплате штрафа судом во внимание не принимаются.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174,00 рублей распределен в уплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Платежный документ в сумме 116,00 рублей распределен в уплату налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.( л.д. <данные изъяты>).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1, пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Административным истцом были направлены административному ответчику налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ №,которое оставлено без исполнения( л.д.<данные изъяты>).

Согласно подпункту 1 пункта 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, транспортному налогу, штрафу административным истцом сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику и получено им ДД.ММ.ГГГГ(л.д. <данные изъяты>).

Административный ответчик факт получения требования не оспаривал.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – 9081,00 руб.

Указанные обстоятельства установлены решением Славгородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, поэтому в силу ч. 2 ст. 64 КАС не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику подлежит начислению пеня, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9081,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 6340,18 рублей по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени( (9081,00 * 198 дн. *7,5% /300) + (46131,00 * 6 дн. *7,5% /300) + (46131,00 *22 дн. *8,5% /300) + (46131,00 * 34 дн. *12% /300) + (46131,00 * 42 дн. *13% /300) + (46131,00 *11 дн. *15% /300) + (37050,00 * 12 дн. * 15% /300) +(37050,00 * 10 дн. * 15% /300) +(45099,00 * 16 дн. * 15% /300) +(45099,00 * 142 дн. * 16% /300) +(8659,00 * 69 дн. * 16% /300) +(11623,00 * 13 дн. * 16% /300) +(11623,00 * 5 дн. * 16% /300).

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности являются несостоятельными, поскольку требования гражданского законодательства на налоговые правоотношения не распространяются.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № г. Славгорода Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ( л.д. <данные изъяты>), отменен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленный административный иск подлежит удовлетворению частично. Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2964,14 рубля, штрафы за 2022 год в размере 280 рублей, пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6340,18 рублей, всего на общую сумму 9 584,36 рублей. В удовлетворении остальной части иска отказать.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2964,14 рубля, штрафы за 2022 год в размере 280 рублей, пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6340,18 рублей, всего на общую сумму 9 584,36 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципальный округ город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000, 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.