Производство № 2а-717/2025
УИД 67RS0003-01-2025-005232-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 мая 2025 года г. Смоленск
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Самошенковой Е.А.,
при секретаре Новикове Ф.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Смоленской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1, являющемуся плательщиком страховых взносов и зарегистрированному в качестве адвоката с 1995 года, начислена задолженность по пени на страховые взносы на ОПС за 2017 год – 4629,30 руб., за 2018 год – 5251,48 руб., за 2019 год – 2378,66 руб., за 2020 год – 1669,44 руб., пени на страховые взносы на ОМС за 2017 год – 908,06 руб., за 2018 год – 1155,36 руб., за 2019 год – 557,84 руб., за 2020 год – 433,53 руб.
Так же ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. В 2017, 2018, 2019 гг. являлся собственником транспортных средств марки «ВАЗ-21099» гос.рег.знак <***>, «Ваз-21051», гос.рег.знак <***>, в 2019г. собственником транспортного средства LEXUS RX300 гос.рег.знак <***>. По срокам уплаты налогоплательщику был начислен транспортный налог.
В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов Инспекцией плательщику страховых взносов выставлено требование № 63896 от 31.10.2021.
29.03.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 2А-924/2022-13, который в связи с возражениями налогоплательщика был отмене определением мирового судьи от 10.04.2024.
На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на ОПС за 2017 год – 4629,30 руб., за 2018 год – 5251,48 руб., за 2019 год – 2378,66 руб., за 2020 год – 1669,44 руб., пени на страховые взносы на ОМС за 2017 год – 908,06 руб., за 2018 год – 1155,36 руб., за 2019 год – 557,84 руб., за 2020 год – 433,53 руб., пени на транспортный налог за 2017 год -104,54 руб., за 2018 год -104,54 руб., за 2019 год – 713,90 руб.
В судебное заседание представитель УФНС России по Смоленской области не явился, ранее заявленные требования поддержал в полном объеме, просил административной иск удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежаще, возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскание пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Считает, что не подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 и 2018 гг. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Выслушав стороны, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, соответственно в указанный период времени являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Кроме того, из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 в 2017, 2018, 2019 гг. являлся собственником транспортных средств: марки «ВАЗ-21099» гос.рег.знак №, «Ваз-21051», гос.рег.знак №, в 2019г. собственником транспортного средства LEXUS RX300 гос.рег.знак № (л.д 63-65).
В связи нарушением сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, ответчику направлялось требование № 63896 по состоянию на 31.10.2021 со сроком уплаты до 09.12.2021, согласно которого определена пеня по транспортному налогу в сумме – 922,98 руб., по страховым взносам на ОПС в сумме -13928,88 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме – 3 054,79 руб. (л.д. 42).
В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.
29 марта 2022г. мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске вынесен судебный приказ № 2А-924/2022-12 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску вышеуказанной задолженности, а также государственной пошлины.
Определением мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске от 210 октября 2024г. судебный приказ отменен.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 14 ноября 2024 года.
При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании пени по страховым взносам и налогу административным истцом соблюден.
Разрешая требования административного искового заявления, с учетом возражений административного ответчика, суд исходит из следующего.
Страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. взысканы на основании судебного приказ № 2А-280/18-11 от 28.08.2018 (л.д. 68). Сведений о предъявлении данного судебного приказа к принудительному взысканию налоговым органом суду не предоставлено, срок его предъявления истек 29.08.2021, при этом указано, что данная задолженность списана по решению налогового органа от 11.04.2023 № 2655 (л.д. 17, 113).
Транспортный налог за 2017 год в размере -1290,00 руб. взыскан решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 14.02.2023, производство № 2а-633/2023, решение вступило в законную силу. Промышленным РОСП г. Смоленска УФССП по Смоленской области было возбуждено исполнительное производство №- ИП от 11.05.2023, которое было окончено 27.03.2024 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 121).
Страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., взысканы на основании судебного приказа № 2А-943/19-12 от 25.03.2019. данный судебный приказ налогоплательщиком отмене не был. Сведений о предъявлении данного судебного приказа к принудительному взысканию налоговым органом суду не предоставлено, срок его предъявления истек 26.03.2022, при этом указано, что данная задолженность списана по решению налогового органа от 11.04.2023 № 2655 (л.д. 18, 113).
Транспортный налог за 2018 год в размере -1290,00 руб. взыскан на основании судебного приказа № 2А-1926/2023-12 от 07.07.2023. Данный судебный приказ налогоплательщиком отмене не был.
Страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., взысканы на основании судебного приказа № 2А-1926/2023-12 от 07.07.2023. Данный судебный приказ налогоплательщиком отмене не был.
Транспортный налог за 2019 год в размере -14188,00 руб. взыскан на основании решения Промышленного районного суда г. Смоленска от 09.01.2023, производство № 2а-576/2023, решение вступило в законную силу. Промышленным РОСП г. Смоленска УФССП по Смоленской области было возбуждено исполнительное производство №- ИП от 04.05.2023, которое было окончено 27.03.2024 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 121).
Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., взысканы на основании решения Промышленного районного суда г. Смоленска от 24.03.2023, производство № 2а-529/2023, решение вступило в законную силу. Промышленным РОСП г. Смоленска УФССП по Смоленской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 08.04.2025, которое на данный момент не окончено.
Данные обстоятельства сторонами не оспаривались.
Налоговый орган, в связи с оплатой страховых взносов, транспортного налога в ненадлежащие сроки, просит взыскать пени на ОПС за 2017 год – 4629,30 руб., за 2018 год – 5251,48 руб., за 2019 год – 2378,66 руб., за 2020 год – 1669,44 руб., пени на страховые взносы на ОМС за 2017 год – 908,06 руб., за 2018 год – 1155,36 руб., за 2019 год – 557,84 руб., за 2020 год – 433,53 руб., пени на транспортный налог за 2017 год -104,54 руб., за 2018 год -104,54 руб., за 2019 год – 713,90 руб., вошедшие в требование № 63896 по состоянию на 31.10.2021, со сроком уплаты до 09.12.2021, согласно которого определена общая пеня по транспортному налогу в сумме – 922,98 руб., по страховым взносам на ОПС в сумме -13928,88 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме – 3 054,79 руб.
Частью 2 ст. 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Федерального закона N 263-ФЗ) предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
ФНС в письме от 02.08.2024 № Д-5-08/66@ напомнила, что в случае пропуска инспекцией срока взыскания налога она теряет возможность взыскания пеней, начисленных на него.
На основании изложенного, с учетом позиции административного ответчика, оснований для взыскания пени по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 гг., на ОПС за 2017, 2018 гг., срок принудительного взыскания по которым налоговым органом утрачен по состоянию на 31.12.2022, не имеется.
Расчет пени, представленный налоговым органом, суд признает правильным, повторного начисления пени не усматривается.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика по данному административному делу составляет пени на ОПС за 2019 год – 2378,66 руб., за 2020 год – 1669,44 руб., пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год – 557,84 руб., за 2020 год – 433,53 руб., пени на транспортный налог за 2017 год -104,54 руб., за 2018 год -104,54 руб., за 2019 год – 713,90 руб., вошедшие в требование № 63896 по состоянию на 31.10.2021.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не представил, расчет задолженности пени не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, пени на ОПС за 2019 год – 2378,66 руб., за 2020 год – 1669,44 руб., пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год – 557,84 руб., за 2020 год – 433,53 руб., пени на транспортный налог за 2017 год -104,54 руб., за 2018 год -104,54 руб., за 2019 год – 713,90 руб., вошедшие в требование № 63896 по состоянию на 31.10.2021.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Е.А. Самошенкова
Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025.