40RS0011-01-2023-000601-26

Дело №2а-1-435/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 7 сентября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,

при секретаре Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность за 2016-2019 годы по транспортному налогу в размере 1 254 руб. и пени в сумме 61 руб. 83 коп., пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы (УСН) в размере 27 655 руб. 46 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы в сумме 29 339 руб. 82 коп., пени в сумме 2 372 руб. 60 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы в размере 9 443 руб. 98 коп. и пени в размере 486 руб. 17 коп., а всего на сумму 70 613 руб. 86 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям ГИБДД, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 в 2016-2019 годах являлась собственником транспортного средства. Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя по 2 ноября 2020 года. Административный ответчик самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленного транспортного налога, страховых взносов и пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения на основании выставленных ей налоговым органом налогового уведомления и налоговых требований.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 8 июня 2023 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган принимал меры по взысканию задолженности в рамках статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации,.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения регламентируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, при расчете единого налога не учитываются.

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов дела усматривается, что согласно представленным регистрирующим органом сведений, за налогоплательщиком ФИО1 в спорные налоговые периоды было зарегистрировано на праве собственности транспортное средство – автомобиль легковой ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, для уплаты которого установлен налоговый период один год.

Согласно налоговым уведомлениям от 1 июля 2017 года №101259453, от 8 июля 2018 года №29021564, от 27 июня 2019 года №2647376, от 1 сентября 2020 года №50345995 ФИО1 начислен транспортный налог за автомобиль легковой ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак № за 2016 год, за 2017, за 2018 год и за 2019 год в размере по 389 рубля за каждый год.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 21 сентября 2015 года по 2 ноября 2020 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 выставлены требования:

от 23 января 2018 года №1397 об уплате в срок до 12 февраля 2018 года пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 21 431 руб. 67 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. 00 коп., пени в размере 84 руб. 63 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. 00 коп. и пени в сумме 16 руб. 60 коп.;

от 20 сентября 2018 года №4733 об уплате в срок до 10 октября 2018 года пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 19 652 руб. 20 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в размере 99 084 руб. 58 коп., пени в размере 15 261 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 года в размере 1 450 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года в размере 109 руб. 63 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды после 1 января 2017 года в размере 284 руб. 59 коп.;

от 16 ноября 2018 года №13501 об уплате в срок до 25 декабря 2018 года транспортного налога за 2016 год в размере 486 руб. и пени в размере 42 руб. 12 коп.;

от 24 января 2019 года №626 об уплате в срок до 13 февраля 2019 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп., пени в размере 846 руб. 79 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп., пени в размере 168 руб. 56 коп.;

от 25 июня 2019 года №23824 об уплате в срок до 3 сентября 2019 года транспортного налога за 2017 год в размере 389 руб., пени в размере 20 руб. 33 коп.;

от 26 июня 2020 года №26560 об уплате до 17 ноября 2020 года транспортного налога за 2018 год в размере 389 руб., пени в размере 15 руб. 85 коп.;

от 10 февраля 2021 года №2688 об уплате в срок до 23 марта 2021 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 17 ноября 2020 года в размере 27 220 руб. 27 коп., пени в размере 323 руб. 92 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 17 ноября 2020 года в размере 7 068 руб. 48 коп., пени в размере 84 руб. 11 коп., транспортного налога за 2019 год в размере 389 руб. 00 коп. и пени в размере 3 руб. 86 коп.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В отношении физических лиц установлен исключительно судебный порядок принудительного взыскания путем соблюдения налоговым органом последовательных процедур обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае его отмены – с административным иском в суд.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Судом установлено, что в период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 29 октября 2018 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги в отношении нее принято решение о взыскании по требованию №4733 от 20 сентября 2018 года неуплаченных пени в сумме 21 497 руб. 24 коп.

12 декабря 2018 года налоговым органом решение о взыскании с ФИО1 по требованию №1397 от 234 января 2018 года неуплаченных налогов в размере 27 990 руб. и пени в сумме 21 532 руб. 90 коп.

27 июля 2019 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги принято решение о взыскании с административного ответчика по требованию №626 от 24 января 2019 года в размере неуплаченных налогов в размере 32 385 руб. и пени в сумме 716 руб. 32 коп.

Указанные решения приняты в пределах одного года после истечения срока исполнения требований. На основании принятых решений выданы постановления №40010002086 от 29 октября 2018 года, №40010002797 от 12 декабря 2018 года и №2112 от 29 июля 2019 года, предъявленные в службу судебных приставов.

На основании указанных постановлений судебным приставам-исполнителем Козельского РОСП УФССП России по Калужской области в отношении должника ФИО1 возбуждены исполнительные производства, оконченные в последующем в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. При этом в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа от 29 июля 2019 года с должника ФИО1 частично взыскана сумма в размере 19 651 руб. 95 коп.

Решением налогового органа №1146 от 13 апреля 2023 года в связи с получением копий постановления судебного пристава-исполнителя Козельского РОСП УФССП России по Калужской области от 14 декабря 2018 года, от 21 декабря 2018 года и от 18 ноября 2019 года об окончании исполнительных производств в связи с невозможностью взыскания задолженности признана безнадёжной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 2 119 руб. 55 коп., по пени в размере 37 838 руб. 30 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 2 375 руб. 50 коп.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2018 год и пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, взыскана с административного ответчика на основании постановлений налогового органа, направленных в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сведений о том, что исполнительное производство, возбужденное на основании постановлений налогового органа в отношении ФИО1 было прекращено, материалы дела не содержат.

Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом реализована предусмотренная статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного внесудебного взыскания страховых взносов за 2018 год и пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, с административного ответчика, в связи с чем право на взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации на момент обращения в суд было утрачено.

Вместе с тем, в срок до 24 сентября 2021 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного налога и пени за 2016-2019 годы и страховых взносов и пени за 2020 год в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

8 июня 2023 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, датированного 27 апреля 2023 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 было направлено в суд только 1 августа 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу и страховых взносов с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу и страховым взносам не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Налоговый орган является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу и страховым взносам.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2016-2019 годы и страховым взносам и пени за 2020 год в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016-2019 годы по транспортному налогу в размере 1 254 руб. и пени в сумме 61 руб. 83 коп., пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, в размере 27 655 руб. 46 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы в сумме 29 339 руб. 82 коп., пени в сумме 2 372 руб. 60 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы в размере 9 443 руб. 98 коп. и пени в размере 486 руб. 17 коп., а всего на сумму 70 613 руб. 86 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 21 сентября 2023 года

Председательствующий: