№ 2а-6871/2025
УИД 03RS0003-01-2025-007276-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 31 октября 2025 года
Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,
при секретаре Коротаевой О.П.,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском №4997, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 10079,22 руб. в том числе:
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2022 год в размере 2110 руб.
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2021 год в размере 1919 руб.
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6050,22 руб. по состоянию на 01.10.2024 г.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик, законные представителя административного ответчика в суд не явились, извещены надлежащим образом.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.
Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.
Согласно пункту 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
С учетом приведенных выше норм, статьи 23 НК РФ, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 г. N 5-П и определении от 22.01.2004 г. N 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является долевым собственником имущества - квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 124,7 кв.м.
Законными представителя несовершеннолетнего ФИО4 являются ФИО5 и ФИО9, что подтверждается свидетельством о рождении V-АР №650703.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 53402406 от 01.09.2022 г. посредством личного кабинета налогоплательщика. В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2021 год.
Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 01.12.2022 г.
Также налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 114944339 от 09.08.2023 г. посредством личного кабинета налогоплательщика. В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2022 год.
Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 01.12.2023 г.
Во исполнение требований ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 40385 от 23.07.2023 г. посредством личного кабинета налогоплательщика.
В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки по оплате налога и пени. Установлен срок для исполнения требования – до 11.09.2023 г.
В связи с тем, что отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 24.10.2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 9 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в размере 10079,22 руб.
21.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №9 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2724/2024 от 31.10.2024 г.
Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 21.08.2025 г. (21.02.2025 г.+6 месяцев).
Исковое заявление поступило в суд 25.06.2025 г., согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть в установленный срок.
Таким образом, требование административного иска в части взыскания суммы налога на имущество за 2021-2022 годы является обоснованным.
В части взыскания суммы пени в размере 6050,22 руб., суд приходит к следующему.
Согласно детализации расчета суммы пени, к взысканию заявлена сумма пени, начисленная в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой ответчиком недоимки по:- налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 78 руб., на который начислена пени в размере 29,73 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 78 руб., на который начислена пени в размере 42,15 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 235 руб., на который начислена пени в размере 118,51 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 508 руб., на который начислена пени в размере 266,07 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 681 руб., на который начислена пени в размере 345,67 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 749 руб., на который начислена пени в размере 344,10 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1186 руб., на который начислена пени в размере 440,99 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1610 руб., на который начислена пени в размере 549,69 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1919 руб., на который начислена пени в размере 537,40 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2110 руб., на который начислена пени в размере 352,36 руб.,
- земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 208 руб., на который начислена пени в размере 89,30 руб.,
- земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 23 руб., на который начислена пени в размере 9,85 руб.,
- налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7908 руб., на который начислена пени в размере 2924,40 руб.
Недоимка по земельному налогу в размере 231 рублей (208 рублей за 2015 год, 23 рубля за 2016 год), налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7 908 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 3 545 рублей (749 рублей за 2018 год, 1 186 рублей за 2019 год, 1 610 рублей за 2020 год) взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы от 11.04.2024 г. по делу № 2а-3144/2024.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы является предметом настоящего иска, ее взыскание признано обоснованным.
Таким образом, пени, начисленная на указанную недоимку, также является обоснованной и подлежит взысканию, всего в размере 5 248,09 руб. (344,10+440,99 549,69 +537,40 +352,36 +89,30 +9,85 +2924,40).
В части взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013-2017 годы суд приходит к следующему.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 14.10.2025 г. на запрос суда, указанная недоимка взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 по Кировскому району г. Уфы от 30.11.2020 г. №2а-2501/2020.
Согласно представленной мировым судьей информации, судебным приказом взыскана с ФИО4 недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1580 руб. и пени. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.
Согласно ответу Кировского РО СП г. Уфы от 29.10.2025 г. на запрос суда, исполнительный документ №2а-2501/2020 в Кировский РО СП г. Уфы не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось.
Пени, начисленные на сумму задолженности, возможность взыскания которой признана утраченной, следуют судьбе задолженности и не могут быть взысканы в отрыве от нее. Их начисление носит компенсационный характер и является способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 г. №8241/07).
Таким образом, поскольку срок предъявления исполнительного документа №2а-2501/2020 истек, оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку, взысканную по данному судебному приказу, не имеется, в связи с чем требование о взыскании пени на общую сумму 802,13 руб. (29,73+42,15 +118,51 +266,07 +345,67) является необоснованным, удовлетворению не подлежит.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 с учетом пропорции удовлетворения иска о взыскании обязательного платежа и санкций, вместе с тем имея ввиду минимальный порог размера государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., то есть 2000 руб. с каждого из законных представителей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с законных представителей ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 в равных долях задолженность за счет имущества физического лица в размере 9 277,09 руб. в том числе:
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2022 год в размере 2110 руб.
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2021 год в размере 1919 руб.
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 248,09 руб. по состоянию на 01.10.2024 г.
В остальной части требований отказать.
Не приводить в исполнение решение суда в части суммы 2028,80 руб.
Взыскать с законных представителей ФИО6 – ФИО7 и ФИО8 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб. с каждого.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Вахитова Э.Р.
Мотивированное решение составлено 14.11.2025 г.