Решение по делу № 2А-1-1486/2024 от 19.03.2025

Дело (УИД) №57RS0014-01-2024-002638-40

производство №2а-1-191/2025 (№2а-1-1486/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года город Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Квасовой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Мценского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком.

В обоснование заявленных требований указано о том, что по состоянию на 19 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11149 рублей 95 копеек, в том числе налог – 9219 рублей 16 копеек, пени – 1930 рублей 79 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 412 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6991 рубля 61 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1815 рублей 55 копеек за 2021 год, суммы пеней в размере 1930 рублей 79 копеек.

Срок исполнения требования истек, однако отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье судебного участка №2 г.Мценска и Мценского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимки по налогу и пени с ФИО1, а после его отмены в суд с настоящим административным иском.

С учетом изложенного УФНС России по Орловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 11099 рублей 95 копеек, их них: - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1930 рублей 79 копеек; - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 412 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6991 рубля 61 копейки; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1765 рублей 55 копеек за 2021 год.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 указала, что административный иск в части наличия задолженности по налогу на имущество за 2022 год признает. В части взыскания задолженности по уплате страховых взносов за 2021 год полагает, что данные требования не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом утрачена возможность на их принудительное взыскание.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщикам налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются кроме прочих и индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Абзацем 2 подпункта 1, подпунктом 2 пункта 1 статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя… уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 за 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 412 рублей, поскольку она являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, о чем направлено налоговое уведомление № от Дата. Наличие задолженности по уплате указанного налога ФИО1 в судебном заседании не оспаривалось.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 21 апреля 2021 года по 13 июля 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>).

Налоговым органом ФИО1 было произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 7443 рублей 27 копеек и начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет фонда обязательного медицинского страхования (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1933 рублей 85 копеек и пени в размере 24 рублей 38 копеек, итого 9400 рублей 50 копеек.

В адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата, согласно которому ФИО1 должна была оплатить задолженность по вышеуказанным страховым взносам и пени в срок до 21 сентября 2021 года, которое в добровольном порядке исполнено не было. В связи с зачислением 31 октября 2024 года денежных средств в размере 50 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 года был уменьшен до размера 1765 рублей 55 копеек (1815 рублей 55 копеек – 50 рублей).

В судебном заседании ФИО1 не оспаривая факт наличия задолженности по страховым взносам за 2021 год, указала на утрату налоговым органом возможность на их принудительное взыскание.

Рассматривая заявленный довод административного ответчика, суд находит его несостоятельным.

В силу пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № не превысила 10000 рублей, то налоговый орган в рассматриваемом случае был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысит 10000 рублей, либо если такая сумма налогов, пеней не превысит 10000 рублей, то вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до 21 марта 2025 года).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон №263-ФЗ), который ввел институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае по состоянию на 31 декабря 2022 года у налогового органа не истек срок взыскания с ФИО1 спорной недоимки по страховым взносам за 2021 год.

На основании статей 69 - 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) налоговый орган направил ФИО1 требование от 7 июля 2023 года № об уплате задолженности, в том числе в виде недоимки по страховым взносам в сумме 8807 рублей 16 копеек, пени в сумме 1331 рубля 56 копеек в срок до 28 ноября 2023 года, которое в добровольном порядке исполнено не было.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налогоплательщиком требование оставлено без исполнения, это обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 12 апреля 2024 года, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 г.Мценска и Мценского района Орловской области.

Вынесенный мировым судьей по заявлению УФНС по Орловской области 12 апреля 2024 года судебный приказ № определением мирового судьи от 25 ноября 2024 года отменен по возражениям должника.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 12 апреля 2024 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). При этом налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога.

После отмены судебного приказа 25 ноября 2024 года с административным иском налоговый орган обратился в районный суд в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок – 24 декабря 2024 года.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что сумма налога, страховых взносов и пени исчислены верно, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, сроки и порядок обращения налоговым органом соблюдены, в связи с этим требования административного истца к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

Исходя из пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход муниципального образования город Мценск Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт №) задолженность по уплате налогов, пени в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в размере 11099 рублей 95 копеек, их них: - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1930 рублей 79 копеек; - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 412 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6991 рубля 61 копейки; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1765 рублей 55 копеек за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт №) в доход муниципального образования город Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 24 марта 2025 года.

Председательствующий О.В. Квасова