УИД 19RS0002-01-2024-004887-20 Дело № 2а-250/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2025 года г. Черногорск
Судья Черногорского городского суда Республики Хакасия Дмитриенко Д.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 3 426,33 руб., в том числе налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2021 год в размере 86 руб., земельного налога за 2022 год в размере 817 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.01.2024 в размере 2 533,33 руб., а также пени в размере 2 447,99 руб., срок взыскания которой налоговым органом пропущен и который Управление просит восстановить.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <...> (кадастровые номера 19:02:010708:3 и 19:02:010708:2) и плательщиком земельного налога, а также НДФЛ. Об обязанности по уплате налогов административный ответчик был извещен налоговым уведомлением от 01.09.2022 № 14676659. Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в размере 52 275,44 руб., административному ответчику направлено требование от 12.07.2023 № 85810 со сроком исполнения до 01.12.2023. В связи с тем, что по состоянию на 18.12.2023 указанное требование исполнено не было, Управлением было принято решение № 6781 о взыскании задолженности на сумму отрицательного сальдо 30 147,14 руб. По заявлению Управления мировым судьей судебного участка № 4 г. Черногорска Республики Хакасия был вынесен судебный приказ № 2а-1-1559/2024, который был отменен 17.04.2024. Управлением пропущен срок для взыскания задолженности, на которую начислены пени в размере 2 447,9 руб., в связи с чем налоговый орган просит восстановить пропущенный процессуальный срок, так как о наличии данной задолженности Управлению стало известно лишь в 2023 году.
От административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых он просит отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что является пенсионером и в силу этого освобождён от уплаты земельного налога в отношении земельного участка площадью до 600 кв.м. Также административный ответчик освобожден от уплаты транспортного налога в отношении транспортного налога в отношении легковых автомобилей мощностью до 150 л.с. В настоящее время ФИО1 имеет переплату в размере 740 руб., ошибочно уплаченных 27.09.2024 по налоговому уведомлению от 10.07.2024 № 138740767 по земельному налогу. Ранее аналогичные требования рассматривались Черногорским городским судом по делу № 2а0576/2023 (решение от 14.02.2023). Доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд налоговым органом не представлено.
25.02.2025 в суд поступили письменные пояснения представителя Управления ФИО2 относительно доводов, изложенных в письменных возражениях административного ответчика на иск, а также заявление об уточнении требований от 10.02.2025, в котором Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию от 12.07.2023 № 85810 в размере 2 947,67 руб., в том числе по НДФЛ за 2021 год в размере 1 989 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022 и пени по НДФЛ за 2021 год в размере 958,67 руб.
Исследовав письменные материалы дела в порядке упрощенного производства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Как следует из пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачиваемая по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 8437 от 18.03.2022, в 2021 году ФИО1 получен доход от САО «РЕСО-Гарантия» в размере 27 280 руб., подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13 % (3 546 руб.).
В адрес ФИО1 налоговым органом 13.09.2022 (список заказных писем № 945) направлено налоговое уведомление № 14676659 от 01.09.2022, в котором в том числе произведен расчет подлежащей уплате суммы НДФЛ за 2021 год в размере 3 546 руб.
В связи с неуплатой налогов 13.09.2023 налоговым органом (список заказных писем № 1015) в адрес ФИО1 направлено требование № 85810 от 12.07.2023 об уплате недоимки в размере 30 753,45 руб., в том числе НДФЛ в размере 13 343 руб., и пени в размере 21 521,99 руб. по состоянию на 12.07.2023 со сроком исполнения до 01.12.2023.
18.12.2023 Управлением вынесено решение № 6781 о взыскании задолженности по требованию от 12.07.2023 № 85810 в размере 30 147,14 руб.
10.04.2024 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Черногорска Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 474,32 руб., в том числе НДФЛ за 2021 год в размере 3 541 руб. по требованию № 85810 от 12.07.2023.
Вынесенный 17.04.2024 мировым судьей судебного участка № 4 г. Черногорска Республики Хакасия, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Черногорска Республики Хакасия судебный приказ № 2а-1-1559/2024 отменен определением мирового судьи от 21.06.2024 в связи с поступлением возражений от должника.
Административное исковое заявление направлено Управлением в суд 16.12.2024, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, срок на взыскание задолженности по НДФЛ за 2021 год Управлением не пропущен.
Доводы административного ответчика о том, что ранее аналогичные требования рассматривались судом по существу, подлежат отклонению, поскольку из решения Черногорского городского суда Республики Хакасия от 14.03.2023 по делу № 2а-576/2023 следует, что предметом указанного спора являлись иные требования, в частности, взыскание задолженности по НДФЛ за 2018-2019 гг., пени по транспортному налогу за 2015-2018 гг., пени по земельному налогу за 2017 г.
Иные доводы административного ответчика связаны с несогласием с наличием у него задолженности по земельному и транспортному налогу, взыскание которых с учетом уточнения налоговым органом исковых требований не является предметом рассмотрения настоящего спора.
Выполненный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан верным.
Контррасчет задолженности, доказательства ее погашения административным ответчиком не представлены.
С учетом изложенных выше обстоятельств требования Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 2 947 руб. 67 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2021 год по требованию от 12.07.2023 № 85810 в размере 1 989 руб. 00 коп.;
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 958 руб. 67 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Черногорский городской суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Д.М. Дмитриенко