Решение по делу № 2А-4818/2024 от 26.02.2025

Дело №2а-497/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Владикавказ 19 февраля 2025года

Советский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Губакиноой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Абаевой Ф.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к административному ответчику ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по РСО – Алания (далее УФНС по РСО-Алания) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням в размере –33 857,80 рублей. В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. С 1 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Указанная система подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, совокупная обязанность которых формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением соответствующей последовательности, определенной в указанной ст.45 НК РФ.

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляется им налоговым органом. При этом обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения такого уведомления в силу п.2 ст.52, п.4 ст.57, п.3 ст.363. п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ). По общему правилу налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. При этом, сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой, на которую начисляются пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

Согласно сведениям, полученных из соответствующих органов, налогоплательщик ФИО1 является собственником имущества, подлежащего налогообложению.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства налоговым органом должнику было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017г., № от 01.09.2022г., которые не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок.

Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налогов № от 25.05.2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с ее разбивкой.

В случае неисполнения обязательств по уплате налоговых платежей в установленный срок на сумму долга (недоимки) начисляются пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

По состоянию на ...г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 33 857,80 рублей, в т.ч. налог -22 208,00 рублей, пени-11649,80 рублей:

Зем.налог ФЛ в границах гор. округов за 2021г. в размере 268,00 рублей;

-Налог на доходы физлиц, полученных от осуществления деятельности физлицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021г. в сумме 5 460,00 рублей;

Налог на доходы физлиц, полученных от осуществления деятельности физлицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022г. в сумме 3 120,00 рублей;

Налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021г. в размере 38,0 руб.,

Налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2014г. в размере 31,0 руб.,

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 11 649,80 руб.,

Страховые взносы на ОМС в размер 8 766,00 руб. за 2022г., транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 4 525,00 рублей.

07.02.2024г. мировым судьей судебного участка № Советского судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа №а-6470/23 от 30.112023г. о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности.

В нарушении ст.123.7 КАС РФ копия определения об отмене судебного приказа от 07.02.2024г. была получена налоговым органом 15.07.2024г., что является обстоятельством, препятствующим своевременному направлению настоящего искового заявления в суд, в связи с чем в иске просят восстановить пропущенный по уважительной причине срок на подачу административного иска в суд.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом в порядке ст.96 КАС РФ, извещенный судом о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Настоящее административное дело, назначенное к рассмотрению по существу заявленных требований на 12:00 12.12.2024г., не было рассмотрено в связи с поступившим заявлением от ФИО1 об отложении рассмотрения дела на более поздний срок в связи с острым респираторным заболеванием.

Заявление (ходатайство) ФИО1 было удовлетворено, рассмотрение дела отложено на 11:00 19.02.2025г.

При этом, к заявлению об отложении рассмотрения дела, ФИО1 не было приложено относимых и допустимых доказательств, подтверждающих обстоятельства, послужившие основанием для отложения рассмотрения дела на другой срок.

О проведении судебного заседания, назначенного на 11:00 19.02.2025г. ФИО1 также был извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует уведомление о вручении почтового отправления, полученное ответчиком 16.01.2025г.

Однако ответчик в судебное заседание не явился, в день рассмотрения дела представил в приемную Советского районного суда <адрес> письменное заявление, в котором содержится просьба об отложении судебного заседания на более поздний срок в связи с простудным заболеванием, при этом не приложив к заявлению надлежащий документ, подтверждающий указанное в заявлении обстоятельство.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает причину вторичной неявки ответчика в судебное заседание неуважительной, суд также не признал явку ответчика обязательной.

Дело рассмотрено в порядке ст.ст.150,152,289 КАС РФ.

Проверив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из положений ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС определяется исходя из величины дохода адвоката за расчетный период в порядке, установленном пп.1 п.1 ст.430 НК РФ.

Страховые взносы на ОМС уплачиваются данными плательщиками только в фиксированном размере - размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей -за расчетный период 2022 года.

Порядок исчисления налогов установлен ст.52 Налогового кодекса РФ.

Положениями п.4 ст.57 и п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст.69 Налогового кодекса РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление, которое им не исполнено и налоговый орган направил в его адрес требование об уплате налогов № по состоянию на ..., в котором ответчику было предложено в установленные сроки погасить образовавшуюся задолженность. В данном требовании также указано, что в случае неисполнения в срок до ... данного требованя, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию налогов (сборов, пеней, штрафов).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, с 1 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Указанная система подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Поскольку указанное требование об оплате ответчиком в срок, указанный в требовании, исполнено не было, 24.10.2023г. налоговым органом в соответствии со ст.ст.31,46,58,60,68,74,74.1,204 НК РФ было принято Решение № о взыскании числящейся за ФИО1 задолженности по требованию от 25.05.2023г. № за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности.

Так как УФК по РСО-Алания указанное решение не было выполнено, (иного материалы дела не содержат, суду не представлено), УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налогов на основании которого 30.11.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-6470/2-23 который впоследствии был отменен определением об отмене судебного приказа 07.02.2024г.

Поскольку требования об оплате ответчиком исполнены не были, истец обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности и просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч.ч.7,8 ст.219 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом (ст.95, ст.286 КАС РФ).

В качестве уважительных причин пропуска процессуального срока для обращения в суд, административный истец указал, что Инспекция обращалась в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако вынесенный судебный приказа был отменен по возражениям ответчика.

Из материалов дела усматривается, что ... мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-6470/2023 о взыскании задолженности с ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ... судебный приказ №а-6470/2023 отменен.

Согласно ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа от ..., согласно штампу УФНС России по РСО-Алания на сопроводительном письме к определению, поступило адресату – ....

Судом обозревалось административное дело №а-6470/2023 по заявлению УФНС по РСО-Алания о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по уплате налогов с ФИО1 согласно которому в материалах имеется почтовое уведомление о вручении, согласно которому определение об отмене судебного приказа от 07.02.2024г. было направлено в УФНС по РСО-Алания 12.07.2024г. и получено адресатом 15.07.2024г.

Поскольку требование об оплате ответчиком исполнено не было, истец, после получения определения об отмене судебного приказа от ..., ..., в шестимесячный срок со дня получения определения суда об отмене судебного приказа, обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

При таком положении имеются основания для восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, поскольку срок был пропущен истцом по уважительной причине.

Установлено, что по состоянию на ...г. в связи с частичным несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком на едином налоговом счета (индивидуальный лицевой счет налогоплательщика) имеется отрицательное сальдо и числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в сумме 33 857,80 рублей, в т.ч. налог -22 208,00 рублей, пени-11649,80 рублей, в т.ч.:

Зем.налог ФЛ в границах гор. округов за 2021г. в размере 268,00 рублей;

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 11 649,80 руб.,

Частичное несвоевременное погашение задолженности не влечет прекращение налоговой обязанности административного ответчика, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы, которые не были уплачены своевременно и добровольно.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, ответчику начислены пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, которые начисляются по правилам п.п.3,4 ст.75 НК РФ.

Расчет задолженности, предоставленный истцом, судом проверен и признан верным.

Согласно расчету, сумма подлежащая уплате ответчиком, состоит из задолженности по вышеназванным налогам за период с 2014 по 2022г.г. в размере – 22 208,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 649,80 рублей, а всего – 33 857,80 рублей.

Поскольку истец как государственной орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> РСО-Алания подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1215 (Одна тысяча двести пятнадцать) рублей 73 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290, 180 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ... года рождения, проживающего по адресу: 362043, РСО-Алания, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания задолженность по налогам за период с 2014 по 2022г.г. в размере – 22 208,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - в размере 11 649,80 рублей, а всего – 33 857,80 рублей.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области. г.Тула;

БИК Банка получателя средств: 017003983;

Номер счета Банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Владикавказ РСО-Алания госпошлину в сумме 1215,73 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания через Советский районный суд г.Владикавказ в течение месяца со дня его вынесения в мотивированном виде.

Судья Губакина Н.В.