КОПИЯ Дело *№ обезличен*а-1477/2022

УИД89RS0*№ обезличен*-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2022 года

Надымский городской суд ЯНАО в составе судьи Антоновой В.А.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *№ обезличен* по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *№ обезличен* по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства и за ним числится транспортный налог за 2015, 2017 год в размере 10212 рублей 72 копейки и пени в сумме 6822 рубля 86 копеек, налог на доходы физических лиц, полученные физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, штраф в размере 10000 рублей, а также страховые взнос на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с *дата*, налог в сумме 4110 рублей 74 копейки за 2018 год и пени в размере 978 рублей 91 копейка, не обеспеченные мерами принудительного взыскания. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в сумме 23125 рублей 23 копейки. Одновременно просят восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, поскольку Инспекцией пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по причине передачи КРСБ налогоплательщика из ФНС России по .

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика возражения против административного иска не поступили.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Установлено, что по данным МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО, ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 10212 рублей 72 копейки и пени в сумме 6822 рубля 86 копеек, что следует из налогового уведомления *№ обезличен* от *дата*, в котором указано на необходимость уплатить налог за 2015, 2017 года в размере 61613 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога ФИО1 направлены требования об уплате транспортного налога *№ обезличен* от *дата*.

Также в связи с неуплатой штрафа в 2013 году в сумме 1000 рублей, ФИО1 *дата* было выставлено требование *№ обезличен*.

Кроме этого за ФИО1 числятся задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медынского страхования за расчётные периоды начиная с *дата* в сумме 4110 рублей и пени в размере 978 рублей 91 копейка.(требование об оплате *№ обезличен* от *дата*.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за каждый день просрочки, действующей в соответствующем периоде.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В статье 358 НК РФ устанавливаются объекты налогообложения, которыми признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статья 2 Закона ЯНАО от *дата* *№ обезличен*-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории » устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ.

ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с НК РФ:

- автомобиль HHCCAHNP300PICKUP, государственный регистрационный знак: А932Т089, год выпуска 2012, дата регистрации права *дата*; дата снятия с регистрации: *дата*;

- автомобиль <***>, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права *дата*;

- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу SPORTSMAN 850 TOURING EFI EPS, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права *дата*, дата снятия с регистрации: *дата*;

- Автобусы ЛУИДОР 225000, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2013, дата регистрации права *дата*, дата снятия с регистрации: *дата*;

- Автомобили легковые RENAULT DUSTER, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2014, дата регистрации права *дата*, дата снятия с регистрации: *дата*;

- Автомобили легковые ГАЗ 330232, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2014, дата регистрации права *дата*, дата снятия с регистрации: *дата*;

- Автомобили легковые HONDA CROSSTOUR, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права *дата*, дата снятия с регистрации: *дата*;

- Автомобили легковые TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2015, дата регистрации права *дата*, дата снятия с регистрации: *дата*;

- Автомобили легковые ГА33221, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права *дата*;

- Автобусы IVECO DAILY 50C15VH, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права *дата*;

-Автомобили легковые ГАЗСА33512, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2010, дата регистрации права *дата*;

-Автомобили легковые ГА3330232, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права *дата*.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 НК РФ, из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы являются обязательными платежами и имеют высокое социальное значение. Страхователи воспринимают последствия неуплаты страховых взносов как «налоговое бремя». Вместе с тем размер будущей пенсии либо начисленной пенсии напрямую зависит от факта уплаты страховых взносов. Нарушение в виде неоплаты страховых взносов влияет на размер пенсии, а также ведет к тому, что страхователь теряет не только в сумме пенсии, но и в праве на ее получение.

В соответствии п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговым агентом ООО «Газпром Добыча Надым» УЭВП представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2012 год о получении дохода, в которой указаны сведения о полученных ФИО1 доходах.

ФИО1 получен доход (код вида дохода 2520 «Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг») в размере 75 236,00 руб., с которого не удержан НДФЛ "в сумме 9 781,00 рубль.

Решением Инспекции ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа по решению составила 1000,00 губ.

В связи с наличием у ФИО1 указанных транспортных средств, налоговым органом направлено налоговое уведомление:*№ обезличен* от *дата* год в котором указано на необходимость в срок до 03.2018 года оплатить транспортный налог за 2015, 2017 годы в размере 61613 рублей.

В налоговом уведомлении в соответствии со ст.52 п.3 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения. Налоговая база, а также срок уплаты.

Ввиду неуплаты у установленный срок налогово ФИО1 были направлены требования об уплате транспортного налога с физических лиц:

-*№ обезличен* от *дата* об уплате штрафа в размере 1000 рублей со сроком уплаты до *дата*:

-*№ обезличен* от *дата* об уплате налога с физических лиц в размере 14323 рубля 46 копеек и пени в размере 9253 рубля со сроком уплаты до *дата* года

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 данной статьи Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 3 этой же статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 25.07.2022 года, что следует из штампа на исковом заявлении, сумма налога и пеней при этом сумма превысила 10 000 руб., с момента неисполнения самого раннего требования (с 14.08.2018 год ), срок установленный ст. 48 НК РФ истек, следовательно, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском с пропуском срока.

В ходатайстве о восстановлении срока для обращения в суд административным истцом указывается на передаче задолженности из МИФНС России по г.Тюмени.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от *дата* N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не представлено.

Факт передачи задолженности из других ИФНС, сам по себе уважительной причиной пропуска срока являться не может, поскольку не представлено сведений когда была передана задолженность из ИФНС в МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО, кроме того, Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, и у неё имелось достаточно времени обратиться в суд с настоящим иском до истечения срока такого обращения, т.е. декабря 2021 года.

Учитывая изложенное, оснований для восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, не имеется, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований должно быть отказано.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *№ обезличен* по ЯНАО к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЯНАО в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путём подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд .

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья: подпись

Копия верна: судья: В.А.Антонова

Решение не вступило в законную силу:17.08.2022 год. Подлинник решения хранится в деле№2а-1477/2022 в Надымском городском суде.