39RS0004-01-2022-007583-86

Дело № 2а-937/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

11 января 2023года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты>, из которых по земельному налогу с физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2017год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты>,

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем, ему был исчислен налог и направлены налоговые уведомления.

В установленный законом срок указанная в уведомлениях сумма налога ответчиком уплачена не была. ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени.

Административный ответчик требования налогового органа не исполнил, судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика - ФИО2. действующий на основании доверенности, требования административного иска полгал не подлежащими удовлетворению. Ссылаясь на пропуск налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорных недоимок, а также отсутствие сведений о направлении налогоплательщику налогового уведомления.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, подтверждается материалами дела, согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2016-2020года ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В налоговых уведомлениях №15334210 от 04.07.2018года, № 15334210 от 04.07.2019года; № 5082871 от 03.08.2020года, № 21521951 от 01.09.2021 налоговым органом произведен расчет земельного налога и налога на имущество за налоговый период 2016-2020года.

Указанные уведомления направлены в адрес налогоплательщика, что подтверждается списками почтовой отправки, вместе с тем, материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления №49593402 от 09.09.2017года.

В связи с неуплатой налогов в законно установленные сроки налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №19040 от 09№ 48745 от 15.02.2018, № 40141 от 30.04.2019 г., № 58246 от 26.06.2020 г. об уплате спорных недоимок по налогам, пени.

Требования налогового органа в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 11.05.2022года вынесен судебный приказ № 2а- 1382/2022, который отменен 01.06.2022года в связи с поданными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 01.12.2022года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение. Вопреки доводам административного ответчика срок на взыскание обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Разрешая по существу требования административного истца и удовлетворяя их, суд исходит из того, что порядок взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговым органом соблюден, при этом ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей надлежаще не исполнена, в связи с чем, у нее образовалась спорна недоимка по налогам и пени. Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Вместе с тем, при разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика пени за период с 01.07.2018года по 17.01.2019года в сумме <данные изъяты>, начисленной за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2016год по требованию №6255 от 18.01.2019года, с учетом того, что сформированное налоговое уведомление №49593402 от 09.09.2017года, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> в адрес административного ответчика не направлялось, суд приходит к выводу об отсутствии вины ФИО1 в несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2016год, в связи с чем, требования административного иска в части взыскания с ФИО1 пени в сумме <данные изъяты> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016год не подлежащими удовлетворению.

Поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа, неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления инспекцией лицу соответствующего письма.

Таким образом, неполучение ФИО1 налоговых уведомлений само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, в связи с чем, оснований для освобождения его от уплаты налогов по причине неполучения налогового уведомления, не имеется.

При таком положении требования административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельному налогу с физических лиц за 2017год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельному налогу с физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; земельному налогу с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты>, суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2017год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2023года.

Судья: Е.В.Чеснокова