УИД 68RS0***-97

Дело ***а-403/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года ***

Мичуринский городской суд *** в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по *** обратилось в Мичуринский городской суд *** с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, земельному налогу.

В обоснование своих административных исковых требований указано, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи 2/5 доли земельного участка, кадастровый ***, расположенного по адресу: ***, цена при продаже 800000 руб. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате 52000 руб. Просрочка представления налоговой декларации составила 7 полных и 1 неполный месяц. Ответственность за непредставление в установленный законодательством налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной в срок суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составила 15600 руб. Ы установленный срок *** налог на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 в размере 52000 руб. не уплачен. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 10400 руб. *** ФИО1 произведена оплата налога на доходы физических лиц в сумме 25000 руб. Неоплаченный остаток по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составил 27000. За несвоевременную уплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 начислены пени в размере 1827,80 руб. за период с *** по ***. Кроме того, ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее *** в сумме 864 руб., за 2019 по сроку уплаты не позднее *** в сумме 719 руб. В связи с частичной оплатой земельного налога *** сумма 0,29 руб. засчиталось в уплату земельного налога за 2018 год, неоплаченный остаток по земельному налогу за 2018 год составил 831,71 руб.. *** произведено уменьшение земельного налога за 2019 год в сумме 27 руб., неоплаченный остаток по земельному налогу за 2019 год составил 692 руб. За несвоевременную уплату земельного налога начислены пени в размере 7,71 руб. за период с *** по ***. В связи с тем, что должник не уплачивал сумму налогов в установленный законом срок, в отношении него были выставлены требования *** от *** и *** от ***. Вышеуказанные требования административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка *** *** в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка *** *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от *** судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца УФНС России по *** в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщила.

Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от *** ***-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Изосимовского сельского совета народных депутатов *** от *** *** «Об установлении на территории Изосимовского сельсовета*** земельного налога» введен в действие земельный налог на территории ***.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления декларации за 2020 год - не позднее ***.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о сборах и налогах.

По смыслу п.п.4 п.1 и п.2,3,4 ст. 228 и п.1 ст. 229 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию и исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате 52 000 руб., в связи с получением дохода от продажи 2/5 доли земельного участка, кадастровый ***, расположенного по адресу: ***, цена при продаже - 800 000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 000 руб. состоит из расчета: (800 000 руб. - 400 000 руб.) х13%, где 400 000 руб. является не превышающей суммой имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества для жилых домов, квартир, садовых домов, земельных участков или их долей, предусмотренного пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, из расчета: 1000 000*2/5.

Просрочка представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год составляет 7 полных и 1 неполный месяц.

По результатам проведения налоговой проверки решением налогового органа *** от *** ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ с наложением штрафа в размере 15600 рублей и по п. 1 ст. 122 НК РФ с наложением штрафа в размере 10400 рублей. Основания, по которым налоговый орган пришел к выводу о привлечении к налоговой ответственности, налогоплательщиком не оспаривались. Указанное решение вступило в законную силу и налогоплательщиком не обжаловалось.

Согласно п.3 ст. 101.3 НК РФ, вступившее в законную силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является основанием для направления налоговым органом требования об уплате штрафа в случае привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Таким образом, решение *** от *** вступило в законную силу и стало обязательным для исполнения.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, в границах СХПК, кадастровый ***, дата регистрации права собственности ***, с учета снят ***.

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 0,30% от кадастровой стоимости участка.

ФИО1 налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц, штраф, земельный налог в сумме 81418,51 руб.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления *** от *** на сумму 864 руб., *** от *** на сумму 719 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются реестром заказных почтовых отправлений.

*** налоговым органом произведено уменьшение земельного налога за 2018 год в сумме 32 руб., неоплаченный остаток по земельному налогу за 2018 год составил - 832 руб., за 2019 год в сумме 27 руб., неоплаченный остаток по земельному налогу за 2019 год составил - 692 руб.

*** ФИО1 произведена частичная уплата земельного налога в сумме 650 рублей, из которых 0,29 руб. засчиталось в уплату земельного налога за 2018 год. Неоплаченный остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год составил - 831,71 руб.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога и штрафа в установленный срок исполнена не была.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 начислены пени в размере 1827,80 руб. за период с *** по ***; за несвоевременную уплату земельного налога начислены пени: за 2018 год в размере 4,21 руб. за период с *** по ***,за 2019 год в размере 3,50 руб. за период с *** по ***.

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования *** от *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до *** и *** от *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ***.

Вышеуказанное требование административным ответчиком не было выполнено в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка *** *** в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 налогов и пени в сумме 81359,22 руб. мировой судья судебного участка *** не усмотрел правовых оснований, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ, к отказу в принятии данного заявления.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от *** судебный приказ был отменен.

Исходя из смысла приведенных положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

*** ФИО1 произведена оплата налога на доходы физических лиц в сумме 25 000 руб. Неоплаченный остаток по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составил - 27 000 руб.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогам, штрафам и пени в сумме 56359,22 руб.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей ***, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ***, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Расчет недоимок по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, указанный в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 56359,22 руб.

Суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, по земельному налогу и пени подлежат уплате в доход муниципального образования городской округ - *** и доход местного бюджета ***.

Суммы иных штрафов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов (ст. 46 БК РФ).

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1891 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- ***.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***, мкр. Кочетовка, ***, задолженность по налогу на доходы физических лиц, штрафу, земельному налогу в сумме 56 359,22 руб., а именно:

- в доход муниципального образования городской округ - *** и доход местного бюджета *** задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 27 000 руб. и пени в сумме 1827,80 руб. за период с *** по ***;

- в доход муниципального образования городской округ - *** и доход местного бюджета *** задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 831,71 руб., за 2019 год в сумме 692 руб. и пени в сумме 7,71 руб., из них: за 2018 год в размере 4,21 руб. за период с *** по ***, за 2019 год в размере 3,50 руб. за период с *** по ***;

- в доход федерального бюджета штраф за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 400 руб., штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 600 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ - *** государственную пошлину в размере 1891 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ***.

Судья О.Н. Наговицына