Дело № 2а-2901/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004026-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 22 245,48 руб. из них:

– налог на имущество физических лиц за 2017 год – 2431 руб., 2019 год – 1931 руб., за 2020 год – 1931 руб., за 2021 год – 1976 руб., за 2022 год – 2022 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2019 год – 1133 руб., за 2020 год – 923 руб., за 2021 год – 1133 руб., за 2022 год – 1133 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 7632,48 руб.

Одновременно ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, земельный участок, на которое начислены вышеуказанные налоги.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога, имущественного налога, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 83304, которое не было исполнено налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 – 7632,48 руб.: 7632,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, земельный участок, на которые в спорный период начислены налог на имущество физических лиц за 2017 год – 2431 руб., 2019 год – 1931 руб., за 2020 год – 1931 руб., за 2021 год – 1976 руб., за 2022 год – 2022 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год – 1133 руб., за 2020 год – 923 руб., за 2021 год – 1133 руб., за 2022 год – 1133 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- об уплате земельного налога и налога на имущество за 2017, 2019 год. Сведений о направлении указанных уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога и налога на имущество за 2021 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением (ШПИ 80526276389622).

-от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога и налога на имущество за 2020 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением (ШПИ 880530264113940).

-от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога и налога на имущество за 2022 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением (ШПИ 80524288542794).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 83304 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 16 855 руб., пени – 6 221,02 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2017 год, с указанием, что требования не являются бесспорными (л.д.13,14).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 1 133 руб., по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1 976 руб., по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 133 руб. по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 022 рубля, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 83304 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2017 год, с указанием, что требования не являются бесспорными.

24.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2017г.), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 4). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. Поскольку срок исполнения обязанности по уплате налогов за 2021 год приходился на 01.12.2022, за 2022 год - на 01.12.2023, следовательно, срок на взыскание задолженности по налогам за 2021, 2022 годы, подлежит восстановлению.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 26.09.2023 (л.д.29). О наличии обязанности уплаты земельного и имущественного налогов за 2021,2022 годы, ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.22,23,26,27).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021,2022 г.г. за ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимого имущества, земельный участок, в связи с чем, последний был обязан уплачивать имущественный и земельный налоги за 2021, 2022 годы.

Между тем обязательства по оплате вышеуказанного налога и страховых взносов, ответчиком не исполнены.

Разрешая заявленные требования и взыскивая задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 1 133 руб., по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1 976 руб., по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 133 руб..; по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 022 рубля, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, земельный участок, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату земельного налога и налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год – 2431 руб., 2019 год – 1931 руб., за 2020 год – 1931 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 год – 1133 руб., за 2020 год – 923 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по взысканию налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 гг., земельного налога с физических лиц за 2019, 2020 гг., административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 гг., земельного налога с физических лиц за 2019, 2020 гг.

Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год – 3317 руб., земельного налога за 2018 год – 2173 руб. (всего 5490 руб.), взысканных судебным приказом <номер> (л.д.66), поскольку установлено, что на исполнении в Серпуховским РОСП ГУ ФССП по Московской области находилось исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, оконченное 26.12.2023 по п. 3 ч.1 ст. 49 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.61).

Срок исполнения судебного акта с учетом окончания исполнительного производства, по состоянию на день принятия настоящего решения суда, не истек, в связи с чем взыскание пени за неуплату налогов, правомерно.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неоплату налога на имущество за 2018 год – 3317 руб., земельного налога за 2018 год – 2173 руб. (всего 5490 руб.) за период с 24.06.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) по 31.12.2022, что составит 124,90 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность земельному налогу за 2021 год – 1 133 руб., имущественному налогу за 2021 год – 1 976 руб., а также задолженность по налогу на имущество за 2018 год – 3 317 руб., земельному налогу за 2018 год – 2 173 руб., взысканных судебным приказом 2а-1271/2020, а всего 8 599 руб., в связи с чем пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 907,48 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты земельного налога за 2022 год в сумме 1 133 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 022 рубля (всего 3155 руб.), в связи с чем, сальдо ЕНС составило 11 754 руб. (8 599 руб. +3 155 руб.), а пени за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 составят 407,47 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024, которые составят 1 314,95 руб. (907,48 руб.+ 407,47 руб.).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС, в связи с чем начисление и взыскание пени на данные недоимки неправомерно.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер> ) задолженность:

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 1 133 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,78 руб.;

- по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1 976 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 15,31 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 1 133 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 022 рубля.

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> за период с 24.06.2022 по 31.12.2022 в сумме 124,90 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 1 314,95 руб., а всего взыскать 7 727 (семь тысяч семьсот двадцать семь) рублей 94 коп.

Взыскать с ФИО1 <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019, 2020 года, налогу на имущество за 2017, 2019-2020 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 30.09.2025.