50RS0048-01-2022-003943-92 Дело № 2а-6724/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 ноября 2023 года г.о. Химки Московской области
Химкинский городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Мироновой Ю.В.,
при секретаре Коросевой Я.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6724/2023 по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 13 по <адрес> об освобождении от уплаты страховых взносов и пеней, признании недоимки по транспортному налогу, пени безнадежными ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 А. обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 13 по <адрес> об освобождении от уплаты страховых взносов и пеней, признании недоимки по транспортному налогу, пени безнадежными ко взысканию.
В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что <дата> из Межрайонной ИФНС России № 13 по <адрес> ему было направлено письмо, согласно которому по состоянию на <дата> в базе данных инспекции за ним значится задолженность в размере 104 177,55 руб., а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) в сумме 68 961,39 руб., включающая в себя задолженность за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2020 год в размере 31 052,39 руб., задолженность по пени в размере 11 364 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) в сумме 16 452,39 руб., включающая в себя задолженность за 2018 год в размере 5 840 руб., задолженность за 2020 год в размере 8 063,59 руб., задолженность по пени в размере 2 548,80 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 18 763,77 руб. за 2012-2019 г.г. <дата> между ФИО1 А. и налоговой инспекцией была произведена сверка расчетов, где данная задолженность была указана в актах совместной сверки. С указанным размером задолженности ФИО1 А. не согласен. <дата> ФИО1 А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <№ обезличен>). В период с <дата> по <дата> ФИО1 А. отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору суда. <дата> он был исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель в соответствии с решением № 19395 от <дата>. Отбывая наказание в местах лишения свободы, ФИО1 А. был лишен возможности зарегистрировать прекращение ИП. При таких обстоятельствах, ФИО1 А. полагал необходимым ФИО1 его от уплаты страховых взносов и пеней за 2018-2020 г.г. Задолженность по транспортному налогу за 2012-2013 г.г. в размере 8 423,33 руб. должна быть признана безнадежной ко взысканию в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от <дата> № 436-ФЗ, также подлежит списанию задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. Недоимка по транспортному налогу за 2014-2017 г.г. в размере 3 080 руб., а также недоимка по пеням по транспортному налогу, начисленных за период 2014-2017 г.г. должны быть признаны безнадежными ко взысканию в связи с истечением установленного срока из взыскания, поскольку налоговая инспекция в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования в суд для принудительного взыскания налога и пени не обратилась. Учитывая вышеизложенное, с учетом уточнения требований, административный истец просил ФИО1 его от уплаты страховых взносов и пеней за период 2018-2020 г.г., а именно: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) в сумме 86 951 руб.39 коп. (взносы за 2018,2019, 2020 г.г.) и пени по оплате взносов за указанный период; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) в сумме 20 787 руб.59 коп. (взносы за 2018, 2019, 2020 г.г.) и пени по оплате взносов за указанный период; признать недоимку по транспортному налогу за 2012-2017 г.г. в размере 11 503,33 руб., недоимку по пеням по транспортному налогу, начисленных за период 2012-2017 г.г., безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.
Административный истец ФИО1 А. в судебном заседании поддержал административные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.
Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, указанным в письменных возражениях.
Выслушав стороны, изучив представленные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Из справки Межрайонной ИФНС России № 13 по <адрес> № 16-26/8543 от <дата> усматривается, что по состоянию на <дата> за ФИО1 А. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) в сумме 68 961,39 руб., в том числе задолженность за 2018 год в размере 26 545 руб., задолженность за 2020 год в размере 31 052,39 руб., задолженность по пени в размере 11 364 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) в сумме 16 452,39 руб., в том числе задолженность за 2018 год в размере 5 840 руб., задолженность за 2020 год в размере 8 063,59 руб., задолженность по пени в размере 2 548,80 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 18 763,77 руб., в том числе задолженность за 2012 год в размере 4 550 руб., задолженность за 2013 год в размере 3 873,33 руб., задолженность за 2014 год в размере 490 руб., задолженность за 2014 год в размере 490 руб., задолженность за 2015 год в размере 700 руб., задолженность за 2016 год в размере 700 руб., задолженность за 2017 год в размере 700 руб., задолженность за 2018 год в размере 700 руб., задолженность за 2019 год в размере 700 руб., задолженность по пени в размере 5 860,44 руб.
Также за ФИО1 А. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) задолженность за 2019 год в размере 26 545 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) в сумме 5 840 руб.
Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от <дата> № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <дата>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Учитывая, что за ФИО1 А. числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2012 год в размере 4 550 руб., за 2013 год в размере 3 873,33 руб., пени в размере 5 039 руб. 68 коп., образовавшиеся до <дата>, данные суммы подлежат признанию безнадежными ко взысканию, требования административного истца в этой части подлежат удовлетворению.
Рассматривая требования ФИО1 А. о признании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2017 г.г. и пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленных за 2014-2017 г.г., безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Положениями п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Учитывая требования вышеуказанных норм права, уплата транспортного налога с физических лиц за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после <дата>.
Следовательно, по состоянию на <дата> у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по транспортному налогу с физических лиц, поскольку обязанность оплатить данный налог за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.
В качестве основания для признания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2017 г.г., а также задолженности по пеням по транспортному налогу с физических лиц, начисленных за 2014-2017 г.г., безнадежными ко взысканию административный истец указывает на пропуск налоговым органом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате данного налога.
Из материалов дела усматривается, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района <адрес> от <дата> с ФИО1 А. взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2018 г.г. в размере 3 290 руб., пени в размере 75,65 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района <адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменен.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
В силу п. 3 ст. 192 ГК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока.
Принимая во внимание, что вышеуказанный судебный приказ отменен <дата> по состоянию на дату вынесения настоящего решения возможность обращения налогового органа в суд с административным иском к ФИО1 А. о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2017 г.г., а также задолженности по пеням по транспортному налогу с физических лиц, начисленных за 2014-2017 г.г., утрачена, требования о признании недоимки по уплате транспортного налога за 2014-2017 г.г. и соответственно пеней по этому налогу, начисленных за данный период, также подлежат признанию безнадежными ко взысканию и их списанию.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. В период с <дата> по <дата> ФИО1 А. отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору суда.
В установленный срок ФИО1 А. не оплатил страховые взносы за 2018, 2019, 2020 г.г., в результате чего у него образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на которую также были начислены пени.
В связи с неисполнением ФИО1 А. требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района <адрес> от <дата> с ФИО1 А. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в размере 150,86 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в размере 33,19 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района <адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменен.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района <адрес> от <дата> с ФИО1 А. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2020 год в размере 31 052,39 руб., пени в размере 158,37 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2020 год в размере 8 063,59 руб., пени в размере 41,12 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 258 Химкинского судебного района <адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменен.
Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ не уплачивают страховые взносы, установлен в п. 7 ст. 430 НК РФ, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от <дата> № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено.
В соответствии с Федеральным законом от <дата> № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).
Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств, не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
При рассмотрении настоящего спора судом установлено, что административный истец находился в местах лишения свободы с <дата> по <дата>.
Из пояснений стороны административного истца следует, что он был лишен возможности установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, поскольку не имел материальной возможности для приглашения нотариуса для совершения нотариального действия (заверения подписи на заявлении), также указал, что начальник колонии не мог на момент отбывания наказания заверить его подпись, т.к. это не было предусмотрено законом.
Пунктом 1.2 статьи 9 Ф Федерального закона от <дата> г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусмотрено, что необходимые для государственной регистрации заявление, уведомление или сообщение представляются в регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяются подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, если иное не установлено данным пунктом. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).
При этом абзац 6 пп. 1.2 ст. 9 Федерального закона от <дата> г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", согласно которому свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя на представляемых при государственной регистрации заявлении, уведомлении или сообщении не требуется в случае: направления документов, предусмотренных статьей 22.3 настоящего Федерального закона, в регистрирующий орган почтовым отправлением с описью вложения, если подпись индивидуального предпринимателя, являющегося подозреваемым или обвиняемым, содержащимися под стражей, либо осужденным, отбывающим наказание в виде лишения свободы, удостоверена начальником места содержания под стражей или начальником исправительного учреждения введен лишь Федеральным законом от <дата> N 167-ФЗ "О внесении изменения в статью 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Как следует из ответа Тамбовской нотариальной палаты от <дата> региональный тариф для удовлетворения составляет 2100 рублей, при этом за нотариальные действия, совершаемые вне помещения нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, нотариальный тариф взимается в размере, увеличенном в полтора раза.
Из справки ФКУ ИП-5 УФСИН России по <адрес> от <дата> следует, что ФИО1 А. в период отбывания наказания был трудоустроен, согласно справке о заработной плтае и взысканиях по исполнительным производствам за период с <дата> по <дата> он получал заработную плату за 2014 год в размере 726, 57 руб, за 2019 год 3 295, 72 руб., за 20<дата>9, 14 руб. из них удержано 5 366,66, за 2021 год 1 335, 48 руб. из них удержано 387, 12 руб.
Оценив собранные доказательства в их совокупность, суд приходит к выводу, что административный истец в силу непреодолимых обстоятельств (нахождение в местах лишения свободы, отсутствие материальной возможности), не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, в связи с чем полагает возможным ФИО1 А. от уплаты недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 г.г. и задолженности по оплате начисленных на них пеней.
При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 13 по <адрес> об освобождении от уплаты страховых взносов и пеней, признании недоимки по транспортному налогу, пени безнадежными ко взысканию - удовлетворить.
Признать безнадежными к взысканию задолженности ФИО1 по уплате транспортного налога за 2012 г. в размере 4 550 руб., за 2013 г. в размере 3 873 руб. 33 коп., за 2014 г. в размере 980 руб., за 2015 г. в размере 700 руб., за 2016 г. в размере 700 руб., за 2017 г. в размере 700 руб., за 2018 г. в размере 700 рублей., размере пени в размере 5 822 руб. 29 коп., обязав Межрайонную ИФНС России № 13 по <адрес> списать указанные задолженности по транспортному налогу и пени.
ФИО1 от уплаты недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 г.г. и задолженности по оплате начисленных на них пеней.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Судья Ю.В. Миронова