дело № 2а-2631/2025
УИД 58RS0027-01-2025-003958-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 октября 2025 г. г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Курмаевой Т.А.,
при секретаре Культиковой Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 40 811 руб. 85 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 655 руб.; транспортный налог за 2018 г. в размере 39 599 руб.; пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г. в размере 548 руб. 78 коп., начисленные на сумму недоимки за 2018 г. в размере 39 599 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г. в размере 9 руб. 07 коп., начисленные на сумму недоимки за 2018 г. в размере 655 руб.
В обоснование иска указало, что согласно сведениям, представленным в УФНС России по Пензенской области Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 имеет в собственности имущество: вид объекта собственности: квартира, место нахождения объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 31 октября 2016 г., дата снятия с регистрации 14 декабря 2018 г.; вид объекта собственности: квартира, место нахождения объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 24 января 2001 г.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: MAH 26.414_F_2000, дата регистрации права 2 марта 2015 г., дата снятия с регистрации 5 сентября 2019 г., автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 2747-0000010-В5, дата регистрации права 18 апреля 2015 г. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление от 25 июля 2019 г. №, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 г. следующие налоги: транспортный налог за 2018 г. за автомобиль государственный регистрационный знак № в размере 34799 руб.; транспортный налог за 2018 год за автомобиль государственный регистрационный знак <***> в размере 4 800 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>.) в сумме 162 руб., (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>) в сумме 655 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. В связи с этим, руководствуясь ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № (по состоянию на 7 февраля 2020 г., по сроку исполнения до 1 апреля 2020 г.), в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2018 г. в сумме 39 599руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 655 руб., пени по транспортному налогу в сумме 548 руб.78 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 руб. 07 коп. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена. На заявление налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы 11 июня 2020 г. был выдан судебный приказ №, который определением от 3 февраля 2025 г. отменен по заявлению должника, в связи с чем налоговый орган обратился в су с настоящим административным иском.
Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области и органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 имеет в собственности имущество: квартира, место нахождения объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 31 октября 2016 г., дата снятия с регистрации 14 декабря 2018 г.; квартира, место нахождения объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 24 января 2001 г.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: MAH 26.414_F_2000, дата регистрации права 2 марта 2015 г., дата снятия с регистрации 5 сентября 2019 г., автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 2747-0000010-В5, дата регистрации права 18 апреля 2015 г.
Согласно ст.1 Закона Российской Федерации лот 9 декабря 1991 г. № 203-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, смещения и сооружения.
Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п.5 ст.58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.
На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).
В соответствии с положениями п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп.2 п.5 ст.83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.
В соответствии с п.1 ст.362 НК сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление от 25 июля 2019 г. №, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 г. следующие налоги: транспортный налог за 2018 г. за автомобиль государственный регистрационный знак №, рассчитанный как: 409,40 (налоговая база) * 85,00 руб.(налоговая ставка) * 12/12 мес.(количество месяцев владения) = 34799 руб.; транспортный налог за 2018 г. за автомобиль государственный регистрационный знак <***>, рассчитанный как: 120,00 (налоговая база) *40,00 руб. (налоговая ставка) *12/12 мес. (количество месяцев владения) = 4800 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>.) в сумме 162 руб. рассчитанный как: кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества 1346676 руб. 55 коп.*0,25 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)* 12 (количество месяцев владения) =162 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>) в сумме 655 руб., рассчитанный как: кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества 231311335 руб. 63 коп.*0,25 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)* 12 (количество месяцев впадения) = 655 руб.
Налоговый орган указал на то, что в соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения реестра об отправке налогового уведомления от 25 июля 2019 г. № истек 25 июля 2024 г.
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п.2 ст.57 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено ст.75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ п.3 ст.75 НК РФ).
Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
7 февраля 2020 г. административному ответчику было выставлено требование № (по состоянию на 7 февраля 2020 г., по сроку исполнения до 1 апреля 2020 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2018 г. в сумме 39599 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 655 руб., пени по транспортному налогу в сумме 548 руб. 78 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 9 руб.07 коп.
Налоговый орган указал на то, что в соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения реестра об отправке требования от 7 февраля 2020 г. №истек 7 февраля 2025 г.
Доказательств исполнения ответчиком данного требования и уплате задолженности в полном объеме в материалы дела не представлено.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы 11 июня 2020 г. был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 39 599 руб. и пени в размере 548 руб. 78 коп., налога на имущество в размере 655 руб. и пени в размере 9 руб. 07 коп., а всего 40 811 руб. 85 коп., который определением от 3 февраля 2025 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее исковое заявление оправлено в суд 1 августа 2025 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени за их несвоевременную уплату не исполнил, в связи с чем, исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.
С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам и пеням в общей сумме 40 811 (сорок тысяч восемьсот одиннадцать) руб. 85 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 655 руб.; транспортный налог за 2018 г. в размере 39 599 руб.; пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г. в размере 548 руб. 78 коп., начисленные на сумму недоимки за 2018 г. в размере 39 599 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г. в размере 9 руб. 07 коп., начисленные на сумму недоимки за 2018 г. в размере 655 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.А. Курмаева
Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 г.