Дело № 2а-1475/2025

УИД 49RS0001-01-2025-002467-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 г. г. Магадан

Магаданский городской суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Вигуль Н.Е.,

при секретаре ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление, налоговый орган) обратилось в Магаданский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и им ДД.ММ.ГГГГ предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой отражена сумма дохода за 2023 год в размере 349 055 руб., сумма расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов 0 руб., сумма налоговой базы для исчисления налога составила 136 534 руб.

Согласно п. 3.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог к уплате составил 17 749 руб. из расчета: 136 534 руб. (налоговая база для исчисления налога) х 13 %.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 15 568 руб. 34 коп.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено по месту жительства налогоплательщика согласно почтовому реестру от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом согласно почтовому реестру от ДД.ММ.ГГГГ №.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Магаданского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Магаданского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Налоговый орган отмечает, что на дату направления административного искового заявления отрицательное сальдо налогового счета ФИО1 составляет 279 491 руб. 76 коп.

Ссылаясь на положение норм действующего законодательства, УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 33 317 руб. 34 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 17 749 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 568 руб. 34 коп.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

УФНС России по <адрес> ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указывая на то, что взыскиваемая по административному иску задолженность налогоплательщика не уплачена, отрицательное сальдо налогового счета составляет 283 771 руб. 96 коп.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные в дело письменные доказательства, материалы судебного приказа № о взыскании недоимки по налогу с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес>, суд приходит к следующему.

В силу со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Пунктами 1, 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится

взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Пункт 1 ст. 207 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 (№) зарегистрирован <данные изъяты> (свидетельство о постановке на учет от ДД.ММ.ГГГГ).

Пункты 1, 2 ст. 227 НК РФ предусматривают, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

ФИО1 (№) ДД.ММ.ГГГГ предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, согласно которой им получен доход в размере 349 055 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определена им в размере 17 749 руб.

Доказательств уплаты налога в размере 17 749 руб., в срок, установленный законодательством, а именно до ДД.ММ.ГГГГ, суду административным ответчиком представлено не было.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Ранее налогоплательщику направлялось требование№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, а также сообщалось об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 178 862 руб. 47 коп.

Требование было направлено по адресу ФИО1 в <адрес>, что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которым решено взыскать с ФИО1 задолженность, указанную в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 185 157 руб. 83 коп.

Решение направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 в <адрес>, что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, на момент образования задолженности по уплате налога за 2023 год у ФИО1 имелось отрицательное сально и о наличии ранее образовавшейся задолженности ФИО1 был извещен требованием, а позднее налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Несоблюдение ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок налогов и сборов явилось основанием для начисления налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ пени на суммы задолженности по налогам и сборам, имеющиеся у ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 568 руб. 34 коп.: из которых 13 513 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности 157 375 руб. 73 коп., 1214 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности 175 124 руб. 73 коп., 840 руб. 81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности 175 124 руб. 73 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год, а также пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, в суммах соответственно 17 749 руб. и 15 568 руб. 34 коп., в общей сумме 33 317 руб. 34 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Магаданского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества налогоплательщика физического лица по налогам за 2023 год в размере 17 749 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 586 руб. 34 коп., а всего взыскано 33 317 руб. 34 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Магаданского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями отменен вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Магаданского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ, пени.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Магаданский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с данным административным иском.

Расчет взыскиваемых налоговым органом налога и пени судом проверен, признан арифметически верным, при этом возражений относительно правильности исчисления налога, пени административным ответчиком представлено не было.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом административным ответчиком не представлено в материалы дела каких-либо доказательств того, что имеющаяся задолженность по налогу за 2023 год на день рассмотрения настоящего дела в суде погашена.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт неуплаты административным ответчиком задолженности по налогу и пени не нашел свое подтверждение в судебном заседании, суд считает, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

В этой связи на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

Взыскать за счет имущества физического лица с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> корпус № <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 17 749 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 568 рублей 34 копейки, а всего на сумму 33 317 (тридцать три тысячи триста семнадцать) рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме (с учетом выходных дней) – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Е. Вигуль