Дело № 2а-2-278/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Мари-Турек 13 сентября 2022 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Габдрахмановой Э.Г.,

при секретаре Заппаровой И.Р.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к административному ответчику – ФИО1, указывая, что ФИО1 21 апреля 2021 года представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 9360 руб. Срок уплаты налога истек 15 июля 2021 года, ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с этим с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года начислены пени на указанную недоимку в сумме 10,30 руб. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. По информации налогового органа у нее в собственности имеется квартира по адресу: <адрес> то есть является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог по срокам за 2015, 2016 годы в размере 173 руб., направлено требование об уплате налога № от 27 августа 2018 года, которое исполнено 18 октября 2018 года. На недоимку были начислены пени в сумме 0,90 руб. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 07 февраля 2022 года судебный приказ от 03 февраля 2022 года отменен. Административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 9371,20 руб.

Административной истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась.

В соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы с физических лиц и налога на имущество с физических лиц.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения являются, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Как следует из содержания пунктов 1 - 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что в 2015, 2016 годах за ФИО1 был зарегистрирован объект недвижимости: квартира по адресу: <...>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы.

Налоговым органом направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц №12385 по состоянию на 27 августа 2018 года, со сроком исполнения: до 04 октября 2018 года, которое ответчиком исполнено 18 октября 2018 года. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в сумме 0,90 руб.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.1 ст.228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 получила в 2020 году доход от аренды недвижимого имущества, о чем представлена налоговая декларация, сумма налога составила 9360 руб. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога № по состоянию на 22 июля 2021 года, со сроком исполнения: до 31 августа 2021 года, которое ответчиком не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в сумме 10,30 руб.

Мировым судьей судебного участка №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл 03 февраля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы.

Определением мирового судьи от 07 февраля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений.

04 августа 2022 года УФНС России по Республике Марий Эл обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ административным истцом не пропущены.

До настоящего времени обязанность по уплате недоимки административным ответчиком ФИО1 не исполнена. Размер задолженности подтвержден материалами дела и составляет 9371,20 руб. С учетом изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Мари-Турекского муниципального района Республики Марий Эл государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 :

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 (ноль) рублей 90 копеек за 2015 год, начисленные за период со 02 декабря 2017 года по 26 августа 2018 года,

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 9360 (девять тысяч триста шестьдесят) руб.

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 10 (десять) рублей 30 копеек, начисленные за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года.

Всего в сумме 9371 (девять тысяч триста семьдесят один) руб. 20 коп.

Взыскать со ФИО1 в бюджет Мари-Турекского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Марий Эл через Сернурский районный суд Республики Марий Эл в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Э.Г. Габдрахманова

Решение12.10.2022