УИД 65RS0001-01-2024-015569-51
Дело № 2а-1572/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 февраля 2025 года г. Южно-Сахалинск
Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:
председательствующего судьи Перченко Н.Л.
при секретаре Кириченко А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании
задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020, 2021, 2022 годы,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы,
пени на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы,
пени на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы
пени на совокупную задолженность,
установил:
УФНС России по Сахалинской области (далее – Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.
ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении, в период с 07.09.2010 года по 12.01.2021 года ответчик имела статус индивидуального предпринимателя, должна была уплачивать страховые взносы, однако свою обязанность своевременно не исполняла. Кроме этого, в спорный период времени административный ответчик владела жилым помещением, ей был рассчитан налог на имущество физических лиц, который ответчик не уплатила. В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 21.09.2017 года, № от 10.08.2018 года, № от 24.07.2019 года, № от 01.09.2021 года, № от 01.09.2022 года, № от 15.07.2023 года, а поскольку в установленный законом срок ответчик свою обязанность не исполнила, также направлялось требование № от 09.07.2023 года об уплате налогов и начисленной пени с указанием срока уплаты – до 28.11.2023 года. 11.03.2024 года мировым судьей судебного участка № Сахалинской области был вынесен судебный приказ, который определением от 04.07.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 668 рублей, за 2020 год – 809 рублей, за 2021 год – 889 рублей, за 2022 год – 978 рублей, взыскать пеню по налогу на имущество за 2016 год – в сумме 127 рублей 67 копеек, за 2017 год – 143 рубля 43 копейки, за 2018 год – 132 рубля 71 копейка, за 2019 год – 92 рубля 23 копейки, за 2020 год – 55 рублей 73 копейки, за 2021 год – 6 рублей 67 копеек, взыскать пеню на ОМС за 2017 год – 189 рублей 14 копеек, за 2018 год – 584 рубля 21 копейка, за 2019 год – 580 рублей 02 копейки, за 2020 год – 1057 рублей 47 копеек, за 2021 год - 34 рубля 24 копейки, взыскать пеню на ОПС за 2017 год – 964 рубля 23 копейки, за 2018 год – 2721 рубль 53 копейки, за 2019 год – 2478 рублей 81 копейка, за 2020 год – 4072 рубля 20 копеек, за 2021 год – 131 рубль 36 копеек, а также взыскать пеню на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 года по 22.02.2024 года в сумме 7869 рублей 99 копеек.
В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области ФИО2 поддержал заявленные требования по изложенным в административном иске основаниям.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась судом в установленном процессуальным законом порядке.
Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившегося лица.
Выслушав пояснения представителя Управления, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Данный вывод основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
На основании части 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 НК РФ).
Из материалов дела суд установил, что административный ответчик ФИО1 в период времени с 07.09.2010 года по 12.01.2021 года имела статус индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с нормой статьи 419 Налогового кодекса РФ обязана была уплачивать страховые взносы.
В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за 2017-2021 годы, налоговым органом была начислена пеня. Как следует из содержания административного иска, страховые взносы были взысканы с ответчика в принудительном порядке на основании постановлений налогового органа о взыскании налогов, сборов, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика и судебных приказов, на основании этих исполнительных документов возбуждены исполнительные производства.
Согласно норме статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершённого строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 402).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409).
В спорный период времени административный ответчик владела на праве собственности объектом недвижимости – квартирой <адрес>.
С учетом кадастровой стоимости данных объектов, размера доли (1/2), количества месяцев владения в году (12) и налоговых ставок, установленных на территории муниципального образования, налоговый орган начислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018, 2020, 2021 и 2022 годы.
В адрес ответчика были направлены перечисленные в административном иске налоговые уведомления, вместе с тем, свою конституционную обязанность административный ответчик не исполнила. В этой связи, налоговым органом было сформировано и направлено ответчику требование от 09.07.2023 года № с указанием срока уплаты имеющейся налоговой задолженности до 28.11.2023 года, которое оставлено ответчиком без исполнения.
Из условий статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
04.03.2024 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, заявление было рассмотрено и удовлетворено – 11.03.2024 года вынесен судебный приказ, а определением от 04.07.2024 года судебный приказ был отменен по заявлению должника. В данном заявлении ФИО1 указала, что с судебным приказом она не согласна; иных доводов не привела, доказательств, опровергающих обоснованность требований налогового органа, не представила.
Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 16.12.2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока.
Поскольку ФИО1 установленную законом обязанность по уплате страховых взносов и налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнила, требования административного иска по заявленным суммам – за исключением требования о взыскании налога на имущество за 2018 год и пени по налогу на имущество за 2018 год, являются правомерными.
Так, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Согласно положениям пункта 1 статьи 362, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
Факт наличия акта об уничтожении, согласно которому уничтожены почтовые реестры почтовых отправлений за 2018 год, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику налогового уведомления.
Данное обстоятельство указывает на отсутствие возникновения в рассматриваемой ситуации у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени по данному налогу за 2018 год и пени на совокупную обязанность в сумме 99 рублей 71 копейка.
Установив по делу юридически значимые обстоятельства, суд считает, что административный иск предъявлен на законных основаниях, обоснован относимыми и допустимыми доказательствами, но подлежит частичному удовлетворению.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
С учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>:
задолженность по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в сумме 2676 рублей,
пеню по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 425 рублей 73 копейки,
пеню на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 2455 рублей 08 копеек,
пеню на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 10368 рублей 13 копеек,
пеню на совокупную задолженность в сумме 7770 рублей 28 копеек,
всего – 23695 рублей 22 копейки.
перечислив указанные суммы на следующие реквизиты:
УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 64701000, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, счет получателя 4010 2810 4453 7000 0059, казначейский счет 0310 0643 0000 0001 8500, КБК 18201061201010000510, УИН №.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Сахалинской области – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья Перченко Н.Л.