Дело № 2а-138/2023 УИД № 69RS0021-01-2023-000194-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нелидово 30 марта 2023 г.

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Михаленко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Яковлевой И.С.,

с участием представителя административного ответчика адвоката Соболевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2015, 2016 годы в размере 1091 руб., пени в размере 44 руб. 53 коп. за периоды с 04 декабря 2015 года по 11 августа 2016 года, со 02 декабря 2016 года по 15 ноября 2017 года, со 02 декабря 2017 года по 07 февраля 2018 года, а всего на общую сумму 1135 руб. 53 коп.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: ......., с кадастровым номером №, площадью ......, дата регистрации права 31.12.1997, признаваемый объектом налогообложения.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 1091 руб. согласно расчету, представленному в налоговых уведомлениях от 23.05.2015 № 315147, от 04.09.2016 № 83169884, от 21.09.2017 № 56016231. Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2,3 статьи 52, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 1091 руб. и направил в его адрес налоговые уведомления от 23.05.2015 № 315147, от 04.09.2016 № 83169884, от 21.09.2017 № 56016231, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлениях. Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки (актом о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению). В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 44 руб. 53 коп. за периоды с 04.12.2015 по 11.08.2016, с 02.12.2016 по 15.11.2017, с 02.12.2017 по 07.02.2018. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.08.2016 № 183, от 16.11.2017 № 2350, от 08.02.2018 № 4347, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки (актом о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению). Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 1135 руб. 53 коп., в том числе по налогам в сумме 1 091 руб. и пени в сумме 44 руб. 53 коп. Ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция указывает на истечение трехлетнего срока исполнения по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, поскольку трехлетний срок исполнения по требованию № 183 от 12.08.2016 (срок исполнения 20.09.2016) истек 20.09.2019, то заявление о вынесении судебного приказа может быть подано не позднее 20.03.2020. Таким образом, в настоящий момент налоговый орган пропустил срок для взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 Однако утрата налоговым органом права на взыскание вследствие пропуска установленных сроков согласно ст. 44 НК РФ не влечёт признание обязанности по уплате налога, пени, штрафа исполненной. Инспекцией срок для обращения в суд о взыскании задолженности пропущен по причине наличия большого объёма материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке, и приоритетностью подачи заявлений с наибольшей суммой задолженности. По мнению Инспекции обстоятельства, объективно воспрепятствовавшие своевременному обращению налогового органа в суд, указанные в качестве причин пропуска срока, по мнению Инспекции, могут быть признаны уважительными.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, причину своей неявки суду не сообщил, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1, назначенная судом в порядке ст. 54 КАС РФ, адвокат Соболева И.Н., в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований в связи с неизвестностью позиции административного ответчика относительно спора, также указала на пропуск срока налогового органа в суд в отсутствие уважительных причин.

Исследовав материалы дела и, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Часть 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как установлено в судебном заседании административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: ....... с кадастровым номером №, площадью ......, дата регистрации права 31.12.1997.

Учитывая изложенное, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога на вышеуказанный земельный участок.

Инспекция начислила административному ответчику земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 1091 руб.

Согласно налоговым уведомлениям № 315147 от 23.05.2015 г., № 83169884 от 04.09.2016, № 56016231 от 21.09.2017 в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены уведомления о начисленных суммах земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы, соответственно и о необходимости уплаты налога в срок, указанный в уведомлении.

В установленный срок административным ответчиком земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы административным ответчиком не уплачен.

Налоговые органы, как следует из подп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 44 руб. 53 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в полном объеме в адрес административного ответчика былы направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц № 183 по состоянию на 12.08.2016 (срок для погашения задолженности – до 20.09.2016), № 2350 по состоянию на 16.11.2017 (срок погашения задолженности – до 25.01.2018), № 4347 по состоянию на 08.02.2018 (срок погашения задолженности до 03.04.2018).

Почтовые реестры к налоговым требованиям не предоставлены, в связи с их уничтожением, о чем в материалах дела имеются акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

До настоящего времени земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы административным ответчиком не уплачен. За ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере 1 091 руб. и пени в размере 44 руб. 53 коп.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из административного искового заявления следует, что меры взыскания к ФИО1 в отношении задолженности по земельному налогу налоговым органом ранее не принимались.

Административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени поступил в Нелидовский межрайонный суд Тверской области 30 января 2023 года. При этом, настоящее административное исковое заявлено должно было быть подано в суд не позднее 20.03.2020 года, поскольку трехлетний срок исполнения требования № 183 от 12.08.2016 года со сроком исполнения 20.09.2016 года истек 20.09.2019 года.

Однако настоящее административное исковое заявление подано в суд спустя более двух лет после истечения срока для подачи административного искового заявления, при этом административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В качестве оснований для восстановления срока административный истец указывает на не обращение за взысканием налоговым органом по причине наличия большого объема материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке, и приоритетностью подачи в суд заявлений с наибольшей суммой задолженности.

Вместе с тем, к уважительным причинам могут относиться обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд.

В Постановлениях от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 24 июня 2009 года № 11-П, Определении от 3 ноября 2006 года № 445-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.

В связи с чем, ссылка административного истца на то, что срок для подачи рассматриваемого административного иска был пропущен в связи с необращением за взысканием налоговым органом по причине наличия большого объема материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке, и приоритетностью подачи в суд заявлений с наибольшей суммой задолженности, к уважительным причинам отнесена быть не может, так как объективно не лишала налоговый орган реальной возможности обратиться в суд до истечения установленного Налоговым кодексом Российской Федерации и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации пресекательного срока.

Частью 5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, при отсутствии уважительных причин оснований для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 1091 руб., пени в размере 44 руб. 53 коп., в общей сумме 1135 руб. 53 коп. не имеется.

Пропуск срока обращения в суд и отсутствие оснований к восстановлению пропущенного процессуального срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска, в связи с чем, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.138,175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области о восстановлении пропущенного процессуального срока отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 1091 руб., пени в размере 44 руб. 53 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Нелидовский межрайонный суд Тверской области со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Михаленко

Мотивированное решение составлено 04 апреля 2023 года.