Решение по делу № 2А-2759/2025 от 08.04.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Дело № 2а-2759/2025

УИД: 36RS0002-01-2025-000255-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:председательствующего судьи О.В. Оробинской,

при секретаре Гришиной Е.А.,

с участием представителя административного истца МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, представителя заинтересованного лица ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенностям ФИО2 МС.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и, ссылаясь на несвоевременную уплату налогов, просит, с учетом письменных пояснений, взыскать с административного ответчика следующую задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей за 2019 год в размере 219,22 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 27528,54 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей за 2021 год в размере 623,88 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445,00 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4855,91 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с исполнением обязанности по уплате налога в размере 51726,91 руб.,

всего на общую сумму 209913,46 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по Воронежской области.

Представитель административного истца, заинтересованного лица по доверенностям ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, пояснила, что в 2016 году Федеральным законом "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в п. 6 ст. 83 НК РФ внесены изменения, согласно которым постановка на учет арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со ст. 85 НК РФ. Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 24.03.2003, однако сведения об этом переданы в налоговый орган только 06.06.2024. В связи с чем у ответчика образовалось истребуемая задолженность, которая подлежит взысканию в доход бюджета.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, поддержал письменные возражения на иск, пояснил, что с 1998 года является военным пенсионером, до 2008 года оплачивал страховые взносы. В 2008 году в налоговой инспекции ему разъяснили, что арбитражные управляющие (военные пенсионеры) не являются плательщиками страховых взносов, так как их отнесли к адвокатам, и уплачивают только налог на доходы физических лиц. В связи с чем, он перестал оплачивать страховые взносы.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Воронежской области в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии с пунктом 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 4.1 которой уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводный реестр указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, являясь военным пенсионером с 17.11.1993 (л.д. 29), был включен в сводный государственный реестр арбитражных управляющих 24.10.2003, о чем 06.06.2024 в налоговый орган представлены соответствующие сведения (л.д. 31, 32).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации № 5-П от 28 января 2020 года подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертую статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Во исполнение указанного постановления принят Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ "О внесении изменений в федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", которым предусмотрено исключение из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года № 5-П подтверждена обязанность адвокатов из числа военных пенсионеров уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а принятым во исполнение данного Постановления Федеральным законом от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (вступил в законную силу 10 января 2021 года), только адвокаты исключены из числа страхователей и застрахованных лиц.

Кроме адвокатов для всех других лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой и получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности по Закону Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, сохранился прежний правовой режим их участия в системе обязательного пенсионного страхования (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 11 октября 2022 года № 42-П).

Таким образом, положения Федерального закона от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ "О внесении изменений в федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", вступившего в законную силу 10 января 2021 года, не предоставляют право арбитражным управляющим, являющимся военными пенсионерами, добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы по данному виду страхования за спорный период 2019-2022 годы.

При этом, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 11 октября 2022 года № 42-П (далее - Постановление № 42-П) подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 4 статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), статьи 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.

В пункте 2 резолютивной части Постановления № 42-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что федеральному законодателю надлежит, исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, основанных на ее положениях, внести в действующее правовое регулирование изменения, вытекающие из настоящего Постановления.

Между тем, Постановлением № 42-П исполнение обязанности, возложенной Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", не приостанавливается и не прекращается с даты вступления Постановления в законную силу.

В целях исполнения Постановления № 42-П 13 июня 2023 года был принят Федеральный закон № 257-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", которым внесены изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании, согласно которым из числа страхователей и застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, определенных статьями 6 и 7 Федерального закона № 167-ФЗ, исключены лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1 и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекратившие такие правоотношения.

Федеральный закон от 13 июня 2023 года N 257-ФЗ вступил в силу 24 июня 2023 года и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

В силу пункта 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В связи с чем, изменения, внесенные Федеральным законом от 13 июня 2023 года № 257-ФЗ, не могут распространяться на правоотношения, возникшие до вступления в силу названного закона.

Таким образом, административный ответчик в спорный период 2019-2022 годы являлся плательщиком страховых взносов и обязан был производить их самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере

29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

34 445 рублей за расчетный период 2022 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленномабзацем вторымнастоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Помимо страховых взносов в фиксированном размере, административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей за 2019 год (доход согласно представленной им налоговой декларации за 2019 год составил 390000,00 руб.) и за 2021 год (доход согласно представленной им налоговой декларации за 2021 год составил 570000,00 руб.). В соответствии с заявленными требованиями административным органом истребуются 219,22 руб. за 2019 год и 623,88 руб. за 2021 год.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному ответчику 15.05.2024 выставлено требование № 8335 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 31508,45 руб. в срок до 04.06.2024.

В виду неисполнения требования об уплате задолженности налоговый орган в течение срока, установленного абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ 19.07.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки, который был вынесен 23.07.2024.

Определением мирового судьи от 16.08.2024 судебный приказ отменен. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 15.01.2025.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В представленном в суд требовании № 8335 от 15.05.2024 внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Решением налогового органа № 10733 от 10.06.2024, направленным административному ответчику по каналам телекоммуникационной связи, постановлено взыскать с налогоплательщика задолженность в размере 31508,45 руб.

Поскольку сведения о регистрации ФИО1 с 24 октября 2023 года в качестве арбитражного управляющего были представлены в налоговый орган только 06 июня 2024 года, на дату обращения в суд налоговым органом уточнен размер задолженности, заявленный к взысканию, а именно заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019-2022 годы, указанные в административном иске.

В этой связи, вопреки возражениям административного ответчика о пропуске срока по требованиям об уплате страховых взносов за период 2019-2021 годы, срок не пропущен, так как лишь 06 июня 2024 года в налоговый орган поступили сведения о том, что ФИО1 осуществляет профессиональную деятельность в качестве арбитражного управляющего с 23 октября 2003 года.

Расчет требований произведен в соответствии с вышеприведенными положения Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен, поэтому принят судом во внимание.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей за 2019 год в размере 219,22 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 27528,54 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей за 2021 год в размере 623,88 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4855,91 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., всего 158186,55 руб.

Как указано выше, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Согласно представленным в суд письменным пояснениям административного истца от 08.04.2025, представленному расчету, налоговым органом истребуется пени за неуплату страховых взносов за 2019, 2020, 2021 годы, начисленные за период с 01.01.2023 по 08.07.2024, за неуплату страховых взносов за 2022 год, начисленные за период с 10.01.2023 по 08.07.2024, которые в силу вышеприведенных положений нормативно-правовых актов, суд находит подлежащими взысканию с ответчика, а именно:

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей за 2019 год в размере 219,22 руб. – 48,74 руб.;

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 27528,54 руб. – 6120,52 руб.;

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448,00 руб. – 7214,27 руб.;

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей за 2021 год в размере 623,88 руб. – 138,71 руб.;

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 руб. – 7214,27 руб.;

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445,00 руб. – 7580,77 руб.,

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4855,91 руб. – 1079,63 руб.;

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб. – 1873,38 руб.;

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб. – 1873,38 руб.;

на заявленные в иске страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб. – 1929,25 руб., всего в сумме 35072,92 руб.

Суд отказывает во взыскании пени за иные периоды в размере 16653,99 руб., так как налоговым органом не указан налоговый период, по которому начислены истребуемые пени, не представлено доказательств взыскания налогов.

Общая сумма взыскания составит 158186,55 руб. (налоги) + 35072,92 руб. (пени) = 193259,47 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 100001 рубля до 300000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100000 рублей

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 6798 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего: г<адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей за 2019 год в размере 219,22 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 27528,54 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода превышающей 300000 рублей за 2021 год в размере 623,88 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4855,91 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., пени в размере 35072,92 руб., всего 193259 (сто девяносто три тысячи двести пятьдесят девять) рублей 47 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать со ФИО1(ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <данные изъяты> проживающего: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 6798 (шесть тысяч семьсот девяносто восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 22.04.2025.